Сущность и функции финансов организаций. Принципы организации финансовой деятельности
1. Понятие финансов организации. Их сущность и необходимость.
Какова необходимость существования финансов конкретного субъекта?
Кругооборот денежного капитала организации: Д – Т … П … Т* - Д*
Для нормального существования организации необходимо:
- Систематическое пополнение производственных запасов
- Своевременно оплачивать труд работников
- Регулярно осуществить реализацию продуктов, работ, услуг.
Д – Т – сфера обращения Т= (ФОТ – РС) / (Т – СП)
… П … - сфера производства
Т* - Д* - сфера обращения (реализация товара)
DД = Д* - Д наша цель (прибыль).
В 1-й сфере возникают денежные отношения, связанные с расчетами за приобретенные средства производства и оплату труда работников. Во 2-й сфере непосредственно использование ресурсов предприятия материальных, трудовых. В 3-й сфере должны получить TR от реализации работ, услуг. Возникают денежные отношения, связанные с расчетами за выполненные работы, оказанные услуги, проданную продукцию.
1) Наличие товарного производства
2) Экономическое обособление предприятий различных форм собственности
3) Инд-й кругооборот производственного капитала
4) Необходимость в формировании денежных доходов предприятий для расширенного производства, экономического стимулирования, для передачи части доходов государству.
Фонд денежных средств – те денежные средства, которые используются строго для определенных целей. Определенная сумма денег, имеющая строго целевое назначение.
Финансы конкретного хозяйствующего субъекта – совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования денежных доходов и фондов денежных средств, обеспечивающих самофинансирование, производственное и социальное развитие.
Денежные отношения превращаются в финансовые, когда движение денежных средств приобретает определенную самостоятельность в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств по целевому назначению.
Фонды денежных средств:
v Централизованные – которыми распоряжается общество в целом, или сосредоточенные в руках государства (бюджетный фонд, внебюджетные фонды).
v Децентрализованные фонды организаций различных форм собственности (амортизационный фонд, резервный, фонд оплаты труда, накопления, потребления).
Совокупность фондов денежных средств централизованных и децентрализованных образуют финансовые ресурсы (государства, отрасли, корпораций, организаций).
Финансы – совокупность денежных отношений.
Финансовые ресурсы – фонды денежных средств (материальное воплощение финансов).
Финансовая система государства:
· Государственные финансы
· Финансы субъектов – ведущее звено финансовой системы
· Финансы домашних хозяйств
Задачи государственных финансов: концентрация финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на общегосударственные нужды.
Финансовые отношения:
1) Между учредителями (при формировании капитала, формируется первичный источник фондов предприятия).
2) Между отдельными предприятиями – самая большая группа. Связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг, возникновением вновь созданной стоимости.
a. Между поставщиком и покупателем
b. Со строительными организациями
c. С транспортными организациями
d. С предприятиями связи
e. С таможней
f. С иностранными фирмами
3) Между предприятием и его подразделениями по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств.
4) Между предприятием и его работниками при распределении доходов, при выпуске акций, при выплате %, дивидендов.
5) Между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, холдингов при формировании, распределении, использовании централизованных целевых фондов денежных средств. Фонды могут быть направлены на финансирование целевых отраслевых программ, проведение исследований, на научно-исследовательские работы, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе.
6) Между предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании конкретных предприятий.
7) Между предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и осуществлении других платежей, применении штрафов.
8) Между предприятием и банковской системой при хранении денег на счетах в банках, получении, погашении ссуд, уплате процентов по ним, продаже, покупке валюты, лизинге.
9) Между предприятием и страховыми организациями при страховании имущества, работников, ответственности, рисков.
10) Между предприятием и инвестиционными институтами при размещении инвестиций, в процессе приватизации и т.п
Все эти группы объединяет формирование и использование денежных средств.
2. Функции финансов организаций.
Фондовые теории финансов 50-х годов:
o Распределительная
o Контрольная
Распределительная функция. Распределение – связующее звено между производством и потреблением. В распределении, поставленном в прямую зависимость от конечных результатов деятельности коллектива и каждого его работника, заключается этап распределения. Посредством распределения происходит:
v Формирование начального капитала за счет вкладов учредителей
v Авансирование капитала в производство, воспроизводство, приращение капитала
v Создаются основные пропорции при распределении финансовых ресурсов
Контрольная функция. Контроль – внутренняя, присущая финансам способность (контроль рублем в процессе финансовых отношений). 2 аспекта финансового контроля:
1. Финансовый контроль – это строго регламентированная деятельность специально созданных органов, которые контролируют соблюдение финансового законодательства, финансовой дисциплины.
2. Финансовый контроль – неотъемлемый элемент управления финансами на макро и микро уровнях с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.
2 вида финансового контроля:
Ø Государственный финансовый контроль – представляет собой систему экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, которая базируется на получении соответствующих законов государства.
Ø Негосударственный финансовый контроль – осуществляется конкретным хозяйствующим субъектом (внутрифирменный, корпоративный, внешний).
Классификация форм контроля по ряду критериев:
ü Регламент осуществления (обязательный – внешний, инициативный – внутренний)
ü Время проведения (предварительный, текущий, оперативный, последующий)
ü Субъекты контроля (президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, исполнительных органов власти, финансово-кредитных организаций, аудиторский, внутрифирменный)
ü Объекты контроля (бюджет, внебюджетные фонды, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный)
ü Методы контроля (проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдение – мониторинг, ревизия)
3. Фонды денежных средств и финансовые ресурсы организаций.
Поступления денежных средств действующего предприятия:
v От реализации работ, услуг
v От финансово-банковской и страховой систем
v От продажи акций, облигаций и других ценных бумаг, от вложения средств на денежные счета, от сдачи имущества в аренду и т.п.
Бухгалтерский баланс организации.
Актив – имущество предприятия = внеоборотные (основные средства и нематериальные активы) и оборотные активы (сырье, материалы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые сложения).
Пассив – средства, за счет которых это имущество сформировано = капитал, резервы, краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Капитал и резервы = собственные средства предприятия.
Краткосрочные и долгосрочные обязательства – заемные и привлеченные средства
Перманентный капитал – постоянный, долгосрочный капитал, включающий в себя собственные средства и долгосрочные обязательства.
10 сентября 2010 г.
Фонды денежных средств можно разделить на 5 групп:
1) Фонды собственных средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления и прочие.
2) Фонды заемных средств: кредиты банков, коммерческие кредиты, факторинг, лизинг и прочие.
3) Фонды привлеченных средств: фонд потребления, расчеты по дивидендам, другие задолженности, связанные с выплатой доходов, кредиторская задолженность, резерв предстоящих расходов и платежей.
4) Оперативные денежные фонды: фонд оплаты труда, фонд выплаты дивидендов, фонд денежных средств для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, фонд погашения кредитов.
5) Фонды образуемые из разных источников: фонд оборотных средств (оборотного капитала), инвестиционный фонд, валютный фонд и прочие.
Добавочный капитал образуется за счет: переоценки основных фондов, эмиссионного дохода предприятия, безвозмездное поступление денежных, материальных ценностей на производственные цели, финансирование из бюджета.
Фонды заемных средств нужно формировать:
1. При недостатке собственных средств;
2. При формировании временной части оборотных средств;
3. При покрытии отдельных затрат, имеющих неравномерный характер в отдельные периоды времени;
4. В качестве источника инвестиций;
Привлеченные средства имеют двойственный характер: находятся в обороте предприятия в минимальном размере постоянно, но предприятию не принадлежат.
Фонды оборотного капитала (инвестиционный фонд и валютный так же) формируются за счет:
1) Собственных средств
2) Заемных
3) Привлеченных источников
Не все денежные средства аккумулируются в какие-то фонды.
Финансовые ресурсы представляют собой все денежные средства, находящиеся в распоряжении организации.
Задачи финансовой службы:
Ø Правильное определение размеров финансовых ресурсов
Ø Найти пути наиболее эффективного использования финансовых ресурсов.
4. Основы организации финансовой деятельности организаций.
Организация финансов - формы и методы формирования и использования ресурсов, контроль за их кругооборотом для достижения поставленных экономических целей в соответствии с действующим законодательством.
Принципы организации финансов предприятий:
· Принцип хозяйственной самостоятельности –
o предприятия сами:
§ распределяют выручку от реализации товаров, работ, услуг;
§ по своему усмотрению распоряжаются прибылью;
§ формируют производственные, социальные фонды;
§ изыскивают средства для выполнения определенных задач, например инвестирования.
o Предприятия не самостоятельны (отношения регулируются гражданским законодательством):
§ величина и порядок формирования УК, резервного капитала;
§ порядок размещения и выкупа акций;
§ порядок и условия приватизации предприятий;
§ порядок и условия банкротства, ликвидации предприятий;
§ очередность списания средств с расчетного счета;
§ состав затрат, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг;
§ варианты учетной политики; объекты и ставки налогообложения;
§ лицензирование отдельных видов деятельности;
· Принцип самофинансирования – полная самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, оказание услуг, выполнение работ, затрат на инвестирование и развитие производства за счет собственных средств и при необходимости за счет заемных источников финансирования.
· Принцип материальной заинтересованности;
· Принцип материальной ответственности – наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, за сохранность капитала. Реализуется в соответствии с действующим законодательством.
· Принцип обеспечения финансовыми резервами;
Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий:
- Организационно-правовая форма хозяйствования (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия);
- Отраслевые технико-экономические особенности;
ОПФ определяется ГК. Юридические лица:
1) Преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности – коммерческие организации;
2) Некоммерческие организации;
Особенности формирования уставного капитала. В коммерческих организациях формируется на принципах корпоративности, ГУПов и МУПов – на базе гос и муниципальных средств.
Унитарные предприятия могут быть:
1. На праве хозяйственного ведения – создаются по решению уполномоченного гос или муниципального органа, их имущество находится в гос или муниципальной собственности. Управляет им руководитель, назначаемый собственником.
2. На праве оперативного управления (казенные предприятия) – создаются по решению Правительства РФ. Все имущество находится в гос собственности.
Особенности формирования и распределения прибыли. Прибыль коммерческой организации распределяется между участниками на принципах корпоративности. Прибыль унитарных предприятий целиком остается у предприятия и используется на производственное и социальное развитие.
Отраслевая специфика влияет на:
· Состав и структуру основного и оборотного капитала
· Длительность производственного цикла
· Особенности кругооборота капитала
· Источники финансирования простого и расширенного воспроизводства
· Состав и структуру финансовых ресурсов
· Формирование финансовых резервов
Природные особенности влияют на:
Ø Формирование фин резервов
Ø Природный цикл развития растений и животных
Ø Кругооборот финансовых ресурсов
5. Содержание финансовой работы на предприятии.
Финансовая деятельность – практическая финансовая работа, обеспечивающая жизнедеятельность предприятий и улучшение результатов его работы.
Финансовая деятельность направлена на решение следующих задач:
1) Финансовое обеспечение текущей деятельности предприятия;
2) Изыскание ресурсов для повышение рентабельности, платежеспособности
3) Выполнение финансовых обязательств
4) Контроль за целевым и эффективным использованием финансовых ресурсов
5) Организация финансового менеджмента
Финансовый механизм – система рычагов, методов управления денежными отношениями для достижения целей предприятия.
| Финансовые методы | Финансовые рычаги | Правовое обеспечение | Нормативное обеспечение | Информационное обеспечение |
| Прогнозирование Планирование Инвестирование Кредитование Налогообложение Система расчетов Материальное стимулирование Страхование Лизинг факторинг | Прибыль Амортизационные отчисления Цена Проценты Дисконт Валютные курсы | Законы Указы Президента РФ Постановления Правительства РФ Приказы и письма Министерств и ведомств | Инструкции Нормативы Нормы методические указания Другая нормативная документация | Отчетные данные Статистические данные Данные единовременных обследований |
Финансовая работа осуществляется по следующим 3 направлениям:
1. Финансовое прогнозирование и планирование
2. Оперативная и текущая финансовая работа
3. Анализ и контроль за производственно-хозяйственной деятельностью
13 сентября 2010 г.