Тема: Спрощена система оподаткування суб’єктів

Малого підприємництва.

Мета заняття:набуття практичних навичок по обчисленню податку суб’єктами малого підприємництва, закріплення і поглиблення знань.

Забезпечення заняття:ЕОМ, Податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи.

Завдання 1

Умова. Засновниками ТОВ " Орхідея" (платники ПДВ) є фізична особа Іванов Б. В. (доля в статутному капіталі - 50 %) і Грищенко А. С.(його доля - 30 %), а також ТОВ "Пальміра"(перебуває на загальній системі оподаткування, доля в статутному капіталі - 20 %). У 2011 році підприємство займалося оптовою торгівлею і посередницькою діяльністю (реалізація товарів за договорами доручення) і працювало на загальній системі оподаткування. Показники ТОВ " Орхідея" за 2011 рік в цілях реєстрації платником єдиного податку такі:

1. Середня облікова чисельність працівників - 12 чоловік.

2. Засоби, отримані від покупців як оплата товарів :

- за відвантажені товари - 3 000 000 грн., в т. ч. ПДВ - 500 000 грн.

- передоплата за товари - 600 000 грн., в т. ч. ПДВ - 100 000 грн.

3. Отримана винагорода за договором доручення - 720 000 грн., в т. ч. ПДВ -

120 000 грн.

4. Сума передоплати, поверненої покупцям у зв'язку з розірванням договорів

Постачання, - 300 000 грн., в т. ч. ПДВ - 50 000 грн.

5. Вартість проданого автомобіля (отримані гроші від покупця) - 90 000 грн., в

т. ч. ПДВ - 15 000 грн. Балансова вартість автомобіля на дату продажі - 70 000 грн.

Необхідно:визначити ставку та нарахувати суму єдиного податку.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

Умова.Підприємство «Галичина» є платником єдиного податку за ставкою 3% зі сплатою ПДВ. Прибуток за 9 місяців без урахування ПДВ склав 5 700 000грн.

Необхідно:визначити суму єдиного податку.

Завдання 3

Умова. Підприємство «Нордінвест» - платник єдиного податку за ставкою 5%. За підсумками I кварталу 2012 р. провело операції:

1) відвантажено товари на суму 50 тис. грн., з яких сплачено 45 тис. грн. 75 коп.;

2) безоплатно отримано рекламні послуги на суму 2 тис. грн.;

3) отримано кредит в сумі 20 тис. грн.;

4) отримана оплата в сумі 40 тис. грн. за товар, відвантажений у грудні 2011 р. на загальній системі;

5) отримано дивіденди від юридичної особи в сумі 5 тис. грн.

Необхідно: визначити суму єдиного податку та заповнити податкову декларацію.

Примітка:Для заповнення головної частини розрахунків дані, яких не вистачає, підбирати самостійно.

__________________ _____________________

Оцінка Викладач

		ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства
Відмітка про одержання (штамп органу державної податкової служби)		фінансів України 21.12.2011 № 1688

Податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи	порядковий № за рік*

		звітна	звітна нова	уточнююча	довідково**

податковий (звітний) період:

І квартал

півріччя

три квартали

рік

місяць**

року

податковий (звітний) період, що уточнюється (зазначається у разі подання уточнюючої декларації):

І квартал

півріччя

три квартали

рік

року

(ІІ квартал***)

(IV квартал***)

платник податку:

повне найменування:________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________

код згідно з ЄДРПОУ

код виду економічної діяльності (КВЕД)

•

код організаційно-правової форми господарювання

податкова адреса (місцезнаходження) платника:

поштовий індекс

міжміський код

телефон

електронна адреса****:

факс****

	найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація:

середньооблікова кількість працівників (осіб):

* Зазначається номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій за рік).

** Подається з метою отримання довідки про доходи за інший, ніж квартальний податковий (звітний) період відповідно до пункту 296.8 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України.

*** Для уточнення податкових (звітних) періодів до набрання чинності Законом України від 04.11.2011 № 4014-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” (далі – Закон № 4014-VI).

**** За бажанням платника податку.

Показники	Код рядка	Сума, грн. коп.

Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5 + р. 6)
Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 3 %
Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 5 %
Сума доходу, що перевищує обсяг доходу, визначений підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України
Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу України
Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування
Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)
Сума єдиного податку за ставкою 3% (р.2 × 3%)	7.1
Сума єдиного податку за ставкою 5% (р.3 × 5%)	7.2
Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки (р. 4 + + р. 5 + р. 6) × (___)%¹	7.3
Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 7² декларації за минулий податковий (звітний) період)
Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 7 – р. 8)
Самостійне виявлення помилок
Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, усього (р. 9² декларації, що уточнюється)³
Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 9 - р. 10, якщо р. 9 > р. 10) або (р. 11 або сума р. 11 додатка(ів) у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)⁴
Сума податку, яка зменшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 10 - р. 9, якщо р. 10 > р. 9) або (р. 12 або сума р. 12 додатка(ів) у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)⁴(відображається тільки позитивне значення)
Сума штрафу в розмірі 3% суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту "а" пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України (р. 11 х 3%))
Сума штрафу в розмірі 5% суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту "б" пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України (р. 11 х 5%))
Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового кодексу України)
Додаток(ки) щодо розрахунку податкового зобов'язання податку за минулий(і) період(и) на:		арк.
Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України) на:		арк.

¹ Ставка єдиного податку зазначається платником самостійно (6% або 10 %).

² У рядках 8 і 10 – рядки 7 і 9 відповідно застосовуються для податкових (звітних) періодів після набрання чинності Законом № 4014-VI.

³ Заповнюється у разі подання уточнюючої декларації, що містить виправлені показники.

⁴ Заповнюється у разі подання уточнюючої декларації, що містить виправлені показники, та/або у разі уточнення показників раніше поданої податкової декларації у складі звітної або звітної нової податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені платником податку.

Інформація, наведена у податковій декларації та додатках, є достовірною.

•

р.

(дата заповнення декларації (дд.мм.рррр))

Керівник

(ініціали та прізвище) (підпис)

М. П.

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта*)

Головний бухгалтер

(ініціали та прізвище) (підпис)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта*)

* Серія та номер паспорта проставляються фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Практичне заняття