Раздел 3. Анализ хозяйственной деятельности строительных организаций
Вопросы для обсуждения
Специфика отрасли строительства и основные особенности методики анализа деятельности строительных организаций. Задачи анализа и его информационное обеспечение.
Анализ объемов, структуры и качества строительно-монтажных работ. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов и сроков строительства. Анализ состояния остатков незавершенного строительства. Анализ ритмичности работы строительной организации.
Анализ использования трудовых ресурсов в строительстве. Анализ использования основных средств производства в строительстве. Анализ использования материальных ресурсов в строительстве.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ. Пути снижения себестоимости строительной продукции.
Особенности анализа финансовых результатов в строительстве.
Методические рекомендации для проведения занятий
Строительно-монтажные работы - это совокупность общестроитёльных, монтажных, специальных и ремонтно-строительных работ, выполняемых при реконструкции жилых домов и мансардном строительстве. Анализ работы строительной организации начинают с изучения показателей объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объекта строительства.
Объем строительно-монтажных работ может измеряться и изучаться в натуральных, стоимостных и трудовых измерителях. Основным измерителем объема строительно-монтажных работ является стоимостный. Стоимостный измеритель дает возможность обобщить выполнение объема разнородных работ в договорных ценах, как в целом по строительной организации, так и по отдельным объектам, этапам, заказчикам и т.д. В процессе пообъектного анализа исчисляют показатель технической готовности каждого объекта - коэффициент технической готовности (Кт.г.):
Фактическая стоимость выполненных работ с начала строительства / Плановая
(полная) стоимость объекта
Сравнение фактического показателя технической готовности с плановым характеризует соблюдение сроков продолжительности строительства.
Анализ структуры строительно-монтажных работ позволяет определить влияние на изменение объема строительной продукции в стоимостном выражении, ее себестоимости, изменение в материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости возводимых зданий и выполняемых работ. Определяют коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ по стоимостным показателям и по объему строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часах).
Чтобы определить, как изменилась стоимость строительно-монтажных работ за счет их структуры, необходимо разность между уровнем данных коэффициентов умножить на плановую стоимость строительно-монтажных работ.
Критерием оценки качества строительно-монтажных работ является соответствие их строительства нормам и правилам. В случае выявления отклонений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком.
В ходе анализа определяется коэффициент брака (К6р):
Кбр. = Стоимость забракованной продукции за отчетный период / Стоимость
фактического объема выполненных работ за отчетный период
Основным показателем, характеризующим уровень организации производства строительной организации, является ритмичность ее работы.
Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы зачтенной в выполнение плана по ритмичности к плановому объему строительно-монтажных работ. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический объем строительно-монтажных работ по каждому периоду, но не более запланированного.
Для измерения влияния трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему (рис. 3.1).
Рисунок 3.1. Влияние трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ
Для измерения влияния обеспеченности основными производственными фондами на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему (рис.3).
Рисунок 3.2 Влияние обеспеченности основными производственными фондами на изменение объема строительно-монтажных работ
Vсмр = ОПФ*ФО = ОПФ*Уда*ФОа,
где Км - количество строительных машин и механизмов; Д -отработано дней за отчетный период; Ксм - коэффициент сменности; П - продолжительность смены; ЧВ - среднечасовая выработка машин и механизмов.
Проведя ряд математических преобразований, получим следующую факторную модель объема строительно-монтажных работ:
Для измерения влияния обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ используютследующую блок-схему (рис. 3.3.).
 |
Рисунок 3.3 Влияние обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ
VCMP = МЗ × МО.
Необходимо проанализировать обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение норм их расходов на единицу работ (НРед):
где Зн иЗк - переходящие остатки запасов на начало и конец периода; П - приход материалов на склад; О - отходы материалов.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ начинают с изучения общей суммы затрат на производство строительной продукции в целом по организации.
Общую сумму затрат на производство строительной продукции (∑Зобщ) можно определить по формуле:
где b - переменные расходы на единицу продукции; А - абсолютная сумма постоянных расходов.
В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана и факторы изменение затрат на рубль строительной продукции (УЗ):
Далее необходимо вычислить причины перерасхода по каждой статье затрат.
По статье «Материалы» учитывают влияние следующих факторов:
- объем строительно-монтажных работ;
- структура;
- норма расхода материалов на единицу выполненных работ (УРi);
- стоимость материальных ресурсов (Цi).
По статье «Основная заработная плата рабочих» учитывают влияние следующих факторов:
- объем строительно-монтажных работ;
- структура;
- трудоемкость строительно-монтажных работ (TEi);
- уровень оплаты труда за один человеко-час (OTi)..
По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» учитывают влияние следующих факторов:
- количество i-ro вида машин (Км);
- количество отработанных дней одной машиной (Д);
- коэффициент сменности (Ксм);
- продолжительность смены (П);
- себестоимость одного машино-часа (См/ч).
По статье «Накладные расходы» (HP) учитывают влияние следующих факторов:
- объем строительно-монтажных работ;
- сметы накладных расходов.
Влияние факторов по статье «Накладные расходы» можно рассчитать способом абсолютных разниц:
Δ«Накладные расходы» (СМР) = НРусл - НРпл;
Δ «Накладные расходы» (смета) = НРф - НРусл;
ΔНР усл = НР пост + (НР пер.× I СМР)
где I СМР - индекс объема строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часов).
Задания для практических занятий
Задание 3.1
1. Определить размер влияния структуры выполненных работ на изменение стоимости строительной продукции.
2. Дать оценку полученным результатам.
Анализ структуры строительно-монтажных работ
| Вид работ | Объем СМР | Структура работ, % | Фактический объем при плановой структуре | Изменения объема работ за счет структуры | Засчиты- вается выполнение плана по структуре | ||
| по плану | по отчету | По плану | По отчету | ||||
| Кладка стен | 48340,0 | 51600,0 | |||||
| Монтаж сборного железо- бетона | 23742,0 | 23910,0 | |||||
| Установка оконных и дверных блоков | 9370,0 | 9364,0 | |||||
| Настил полов | 13140,0 | 13790,0 | |||||
| Итого: | 94592,0 | 98664,0 |
Задание 3.2
1.Провести анализ структуры строительно-монтажных работ с использованием трудоемкости работ (табл. 4.2).
2. Рассчитать средний процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ.
3. Дать оценку полученным результатам.
Строительно-монтажные работы и показатели их трудоемкости
| Показатель | По плану | По отчету | % выполнения плана |
| Объем строительно-монтажных работ в ценах, принятых при формировании плана, млн.руб. | |||
| Трудоемкость строительно-монтажных работ, тыс. нормо-часов | 912,73 | 981,73 | |
| Влияние структуры на изменение объема строительно-монтажных работ | Х | Х | |
| Степень выполнения плана по объему строительно-монтажных работ при сохранении плановой структуры | Х | Х |
Задание 3.З
1. Рассчитать показатели использования в отчетном году строительных машин и механизмов по времени работы
2. Сравнить полученные коэффициенты с данными предыдущего года.
3. Дать оценку полученным результатам.
Анализ использования строительных машин и механизмов
по времени
| Показатель | Экскаватор | Бульдозер | ||
| Отчетный год | Предыдущий год | Отчетный год | Предыдущий год | |
| Количество машино-дней: пребывания в хозяйстве в работе в ремонте и ожидании ремонта | Х Х Х | Х Х Х | ||
| Отработано всего машино-часов | Х | Х | ||
| Среднесписочное число машин | Х | Х | ||
| Среднее количество дней, отработанных одной машиной за год | Х | Х | ||
| Среднее количество часов, отработанных одной машиной в сутки | Х | Х | ||
| Коэффициент сменности | Х | Х | ||
| Коэффициент технической готовности | Х | Х | ||
| Коэффициент выхода | Х | Х |
Задание 3.4
1.Изучить изменение себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат по сравнению с планом в абсолютной сумме и по структуре.
2. Дать оценку полученным результатам.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям, млн р.
| Статья | По плановой себестоимости на фактический объем и структуру работ | По фактической себестоимости |
| Материалы | 37910,0 | 39308,0 |
| Основная заработная плата рабочих | 19314,0 | 20,870 |
| Расходы по эксплуатации машин и механизмов | 16204,0 | 16807,0 |
| Накладные расходы | 21210,0 | 22180,0 |
| Итого: | 94638,0 | 99165,0 |
Задание 3.5
1. Провести анализ затрат по статье калькуляции «Материалы» . Результаты анализа оформить в таблице.
2.Дать оценку полученным результатам.
Данные для расчета по статье «Материалы»
| Затраты по статье «Материалы» | Сумма, млн.руб. |
| По плану | 37475,0 |
| По плану , пересчитанному на фактический объем и плановую структуру работ | |
| По плану, пересчитанному на фактический объем и структуру работ | |
| Фактические |
Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье калькуляции «Материалы»
| Фактор | Алгоритм решения | Размер влияния, млн.руб. (+, -) |
| Изменение объема строительных работ | ||
| Изменение структуры работ | ||
| Изменение уровня материальных затрат | ||
| Итого: |
Теоретические вопросы для контроля званий
1.Анализ товарооборота торговой организации.
2.Анализ обеспеченности торговой организации товарными ресурсами и эффективности их использования.
3.Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.
4.Анализ состояния развития и использования материально-технической базы торговой организации.
5.Анализ издержек обращения торговой организации.
6.Анализ валового дохода торговой организации.
7.Анализ прибыли и рентабельности торговой организации.
8.Анализ выполнения плана и динамики выпуска собственной продукции в организациях общественного питания.
9.Особенности анализа состояния и развития материально-технической базы в организациях общественного питания.
10.Анализ объема и структуры строительно-монтажных работ.
11.Анализ качества строительно-монтажных работ.
12.Анализ ритмичности работы строительной организации.
13.Факторный анализ объема строительно-монтажных работ.
14.Анализ производства и реализации.
15.Анализ обеспеченности организации основными фондами и эффективности их использования.
16.Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования.
17.Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами и эффективности их использования.
18.Анализ себестоимости продукции.
19.Анализ прибыли и рентабельности.
20.Анализ финансового положения.
Задание для контроля знаний
Задание 1.
1. Определить, как ритмично работало предприятие и как равномерно удовлетворялся спрос населения за отчетный период.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Месяц | Товарооборот, млн.руб. | |
| план | факт | |
| Январь | 144,2 | 148,4 |
| Февраль | 134,8 | 130,4 |
| Март | 164,7 | 170,2 |
| Апрель | 141,1 | 140,5 |
| Май | 134,5 | 138,5 |
| Июнь | 157,4 | 156,8 |
| Июль | 152,4 | 153,7 |
| Август | 152,8 | 152,9 |
| Сентябрь | 172,7 | 173,1 |
| Октябрь | 154,9 | 155,8 |
| Ноябрь | 158,2 | 159,4 |
| Декабрь | 180,7 | 182,4 |
Задание 2.
1.Определить размер влияния изменения объема товарооборота и времени обращения товаров на их средний запас по товарным группам и в целом.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Товарная группа секции «Товары для женщин» | Товарооборот за год. млн. руб. | Время обращения, дн. | ||
| план | факт | план | факт | |
| Швейные изделия (пальто) | 620,0 | 640.0 | ||
| Трикотаж (костюмы) | 215.0 | 310.0 | ||
| Чулочно-носочные изделия | 90,0 | 88.0 | ||
| Итого: |
Задание 3.
1. Рассчитать размер влияния факторов на изменение эффективности использования основных производственных фондов в торговой организации.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Покупная стоимость реализованных товаров, млн р. | 930,0 | 1281,0 |
| Сумма валового дохода, млн р. | 70,0 | 110,0 |
| Сумма налогов из выручки, млн р. | 200,0 | 279,0 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, млн р. | 200,0 | 285,0 |
Задание 4.
1. Рассчитать размер влияния факторов на изменение эффективности использования основных производственных фондов в торговой организации.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По факту |
| Товарооборот, млн.руб. | 337,3 | 425,0 |
| Фондоотдача всех производственных основных средств, руб. | 7,5 | 7,59 |
| Фондоотдача активных производственных основных средств, руб. | 26,15 | 27,42 |
Задание 5.
1. Определить размер влияния трудовых факторов на изменение товарооборота торговой организации.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Отработано торговыми работниками за год: дней часов | ||
| Среднесписочная численность торговых работников, чел. | ||
| Товарооборот, млн . р. | 28800,0 | 26619,82 |
Задание 6.
1.Определить размер влияния трудовых факторов на изменение товарооборота торговой организации.
2.Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Среднесписочная численность торговых работников, чел. | ||
| Среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год | ||
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 8,2 | 8,1 |
| Товарооборот, млн . р. | 345 318 | 365 054 |
Задание 7.
1. Определить относительную экономию (или перерасход) издержек обращения торговой организации.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Средний товарный запас, млн. р. | 150,0 | 180.0 |
| Товарооборачиваемость в количестве оборотов | ||
| Общая сумма издержек обращения, млн. р. | 185,0 | 280,0 |
| Удельный вес переменных издержек обращения в их общей сумме, % |
Задание 8.
1.Определить размер влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от торговой деятельности.
2.Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету | |
| Товарооборот предприятия, млн. р. В том числе НДС, млн. р. | 1200,0 200,0 | 1680,0 280,0 | |
| Покупная стоимость реализованных товаров, млн. р. | 930,0 | 1281,0 | |
| Общая сумма издержек обращения, млн. р. | 50,0 | 98,0 |
Задание 9.
Определить размер влияния факторов на изменение прибыли от реализации за отчетный квартал.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Товарооборачиваемость в днях | ||
| Средний товарный запас, млн. р. | 115,0 | 125,0 |
| Покупная стоимость реализованных товаров, млн. р. | 300,0 | 303,5 |
| Общая сумма издержек обращения, млн. р. | 8,5 | 9,4 |
Задание 10.
1.Определить размер влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Средний товарный запас, млн. р. | 120,0 | 150,0 |
| Товарооборачиваемость в количестве оборотов | ||
| Покупная стоимость реализованных товаров, млн.руб. | 2200,0 | 2490,0 |
| Общая сумма издержек обращения, млн. руб. | 175,0 | 180,0 |
Задание 11.
1. Определить размер влияния факторов на изменение стоимости выпуска обеденной продукции организации питания.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Стоимость выпуска обеденной продукции, млн. р. | 444,3 | 696,2 |
| Количество выпущенной обеденной продукции, тыс. блюд | 425,2 | 489,3 |
Задание 12.
1.Определить размер влияния структуры СМР на изменение стоимости строительной продукции.
2.Дать оценку полученным результатам.
| Вид работ | Объем СМР | |
| по плану | по отчету | |
| Кладка стен | 48340,0 | 51600,0 |
| Монтаж сборного железобетона | 23742,0 | 23910,0 |
| Установка оконных и дверных блоков | 9370,0 | 9364,0 |
| Настил полов | 13140,0 | 13790,0 |
Задание 13.
1. Определить ритмичность строительной организации и неиспользованный резерв по увеличению объема строительно-монтажных работ.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Объем строительно-монтажных работ | Уровень показателя, млн. р. | |
| по плану | по отчету | |
| 1-й квартал | 11780,0 | 11640,0 |
| 2-й квартал | 12200,0 | 12200,0 |
| 3-й квартал | 12250,0 | 12230,0 |
| 4-й квартал | 12410,0 | 12510,0 |
| Итого | 48640,0 | 48580,0 |
Задание 14.
1.Определить влияние изменения использования рабочего времени и производительности труда на изменение объема строительно-монтажных работ.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Объем СМР, выполненных собственными силами, млн. руб. | 48640,0 | 48580,0 |
| Среднесписочная численность строительно-производственного персонала, чел. В том числе рабочих | ||
| Общее число отработанных рабочими человеко-дней | ||
| Общее число отработанных рабочими чел.-ч. |
Задача 15.
1. Определить размер влияния факторов на изменение объема СМР.
2. Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Количество машин и оборудования В том числе производственного | ||
| Количество машино-дней: пребывания на предприятии в работе | ||
| Количество отработанных машино-смен | ||
| Количество отработанных машино-часов | 47 790 | 42 636 |
| Объем СМР, тыс. р. | 48745,8 | 50630,25 |
Задание 16.
1.Определить размер влияния факторов на изменение объема строительно-монтажных работ и на фондоотдачу.
2. Дать оценку полученным результатам
| Показатель | По плану | По отчету |
| Объем строительно-монтажных работ, млн. р. | 48640,0 | 48580,0 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. р. В том числе активной части | 13640,0 7806,8 | 13210,0 7926,0 |
| Фондоотдача активной части основных фондов, р. | 6,2303 | 6,129 |
Задание 17.
1.Определить размер влияния сверхплановых целодневных простоев, внутрисменных потерь рабочего времени и сверхпланового времени нахождения в ремонте строительного оборудования на его фондоотдачу.
2.Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Объем строительно-монтажных работ, млн. р. | 20160,0 | 23595,0 |
| Количество дней нахождения оборудования в организации за год | ||
| Отработано всем оборудованием за год: дней часов | ||
| Среднегодовая стоимость оборудования, млн. руб. | 1800,0 | 2200,0 |
| Сверхплановое время нахождения оборудования в ремонте, ч | - |
Задание 18.
- Определить размер влияния факторов на выполнения плана по объему земляных работ в натуральном выражении.
- Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Среднесписочное число машин, шт. | ||
| Отработано машино-дней | ||
| Отработано машино-часов | ||
| Объем земляных работ, тыс. м3 | 52561,6 |
Задание 19.
1.Определить размер влияния факторов на изменение затрат по статье «Заработная плана» в расчете на единицу работ ( на 100 м3 штукатурки стен).
2.Дать оценку полученным результатам.
| Показатель | По плану | По отчету |
| Основная заработная плата рабочих, тыс.руб. | 382,5 | 441,0 |
| Трудоемкость, чел.–ч. | 9,0 | 10,5 |
Задание 20.
- Определить размер влияния факторов на изменение затрат на рубль строительно-монтажных работ в целом по организации.
- Дать оценку полученным результатам.