Ведомость распределения операционных расходов между подразделениями

Расходы Всего Магазин А Магазин Б
Прямые расходы:
· Зарплата 135,000 84,500 50,500
· Реклама 40,000 25,000 15,000
· Расходы на закупку 109,000 70,000 39,000
· Расходы на сбыт 10,000 0,000 10,000
· Административные расходы 28,500 15,500 13,000
Всего прямые расходы 322,500 195,000 127,000
Непрямые расходы:
· Реклама 50,000 31,250 18,750
· Расходы на закупку 25,000 14,250 10,750
· Расходы на сбыт 50,000 15,000 35,000
· Административные расходы 180,000 115,200 64,800
Всего прямые расходы 305,000 175,700 129,300
Всего операционные расходы 627,500 370,700 256,800

 

Распределение расходов на рекламу

  Прямые расходы на рекламу Удельный вес Непрямые расходы на рекламу Всего расходы на рекламу
Магазин А 25,000 62,5% 31,250 66,250
Магазин Б 15,000 37,5% 18,750 33,750
Всего 40,000 100% 50,500 90,000

 

50,000 × 62,5% = 31,250

50,000 × 37,5% = 18,750

 

Распределение расходов на закупку

Магазин А (1,026,000 : 1,800,000) × 250,000 = 14,250

Магазин Б ( 774,000 : 1,800,000) × 250,000 = 10,750

Всего 25,000

 

Распределение административных расходов

Магазин А (1,600,000 : 2,500,000) × 180,000 = 115,200

Магазин Б ( 900,000 : 2,500,000) × 180,000 = 64,800

Всего 180,000

 

 


Отчет о прибыли корпорации " Рай"

 

Статья Всего Магазин А Магазин Б
Продажи (выручка) 2,435,000 1,558,500 876,500
Себистоимость продажи 1,704,000 966,500 738,000
Валовая прибыль 730,500 592,000 138,500
Операционные расходы:
· Зарплата 135,000 84,500 50,500
· Реклама 90,000 56,250 33,750
· Расходы на закупку 134,000 84,250 49,750
  60,000 15,000 45,000
  208,500 130,70000 77,800
  627,500 370,700 256,800
  103,000 221,300 (118,300)
  33,000    
  70,000    

 

 

Маржинальний подход к складанию отчета

О деятельности центра прибыли

· Постоянные расходы менее контролируются чем переменные

· Прямые постоянные расходы должны быть отделены от общих (непрямых) постоянных расходов

· Общие (непрямые постоянные расходы не следует разделять между центрами прибыли)

 


Отчет о прибыли корпорации " Рай"

(Маржинальний подход)

Статья Всего Магазин А Магазин Б
Продажи (выручка) 2,435,000 1,558,500 876,500
Переменные расходы:
- Себестоимость продажи 1,704,000 966,500 738,000
- Расходы на закупку 109,000 70,000 39,000
- Расходы на сбыт 10,000 - 10,000
Вместе переменные расходы 1,823,500 1,036,500 787,000
Маржинальний доход 611,500 522,000 89,500
Прямые постоянные расходы:
- Зарплата 135,000 84,500 50,500
- Реклама 40,000 25,000 15,000
- Административные расходы 28,500 15,500 13,000
Вместе постоянные прямые расходы 203,500 125,000 78,5000
Взнос в покрытие непрямых постоянных расходов 408,000 397,000 11,000
Непрямые расходы 305,000    
Операционная прибыль 103,000    
Налог на прибыль 33,000    
Чистая прибыль 70,000    

 

Оценка деятельности центра инвестиций

(Measuring Performance in Investment Centers)

Прибыльность инвестиций (Return on Investment - ROI ) – это отношение прибыли к инвестированному капиталу

 
 
Прибыль

 


Инвестированный капитал
Прибыльность инвестиций =

 

 

Прибыль Операционная прибыль (Operating Income) Общие активы (Total Assets) Прибыльность инвестиций (ROI)
А 1,000 24%
В 2,000 15%
С 3,000 16%

 


Метод Дюпона

(Du Pont Method )

                               
   
   
     
         
 
     
 
 
 
 
 
Прибыльность инвестиций (ROI)
 
Прибыльность про- дажи (Return on Sales)
     
Оборотность активов (Assets Turnover)
 


=

 

 

Прибыльность инвестиций может быть увеличена путем:

· Увеличение дохода от продажи

· Снижение расходов

· Уменьшение инвестиций

 
 

 

 

Центр инвестиций – подразделение А

                   
 
     
       
 
       
 
 
 


Существующая ситуация

                       
 
     
       
або 24%
       
 
       
 
 
 
 


Подразделение А розглядає можливість збільшити прибутковість інвестиції до 30%

Возможные альтернативы

                         
   
     
         
или 30%
       
 
       
 
 
 
       
 
   
   
         
или 30%
 
         
или 30%
 
 
 

 

 


Недостаток показателя прибыльности инвестиций