Расчет НДС, налога на прибыль
Продолжительность занятия 4 часа
Цель:
Контрольные вопросы:
5. Что такое налог, виды налога
6. Что такое налогообложение
7. Что является объектом налогообложения
8. Кто является субъектом налогообложения
Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы. Налоги являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Таким образом, с юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой – субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например, Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции.
Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.
Носитель налога– лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налогообложения– доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог.
Налоговая ставка(норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.п.). Различают предельную и среднюю налоговую ставку.
Налоговая льгота– представляет собой полное или частичное освобождение от налогов.
Налог на добавленную стоимость (НДС)является косвенным многоступенчатым налогом, федеральным. Поскольку величина НДС добавляется к цене товаров, источником уплаты налога служат покупатели. Объектом налогообложения являются следующие операции:
· реализация товаров (услуг) на территории РФ;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товара на таможенную территорию;
· передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг), для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
К операциям не подлежащим налогообложению, относится реализация услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям, а также медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по списку, утвержденному Правительством РФ. Также существуют льготы социального характера (детское питание, некоторые медицинские услуги, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуги в сферах образования, культуры и искусства и др.)
Налог платится ежемесячно по налоговой ставке: 0, 10, 18%
Налог на прибыльфедеральный прямой налог. Объектом налогообложения является прибыль организаций. Налоговая ставка -24%. Налоговым периодом признается календарный год
Ход работы: Решите предложенные задачи
Задача №1
Рассчитайте прибыль торгового предприятия на планируемый период и налог на прибыль при налоговой ставке 24%. Оборот розничной торговли – 37800,тыс.руб Издержки обращения в отчетном году – 26400,0 тыс.руб.
Задача №2
Рассчитайте прибыль торгового предприятия на планируемый период и налог на прибыль, если налоговая ставка 24%. Оборот розничной торговли – 65800,тыс.руб Издержки обращения в отчетном году – 42600,0 тыс.руб.
\
Задача №3
.
Определить налог на прибыль, если налоговая ставка 24% и планируемую прибыль от реализации продукции кафе на основе следующих данных:
- остатки нереализованной продукции на начало планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………580
по производственной себестоимости…………………………………466
- планируемый товарооборот, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия…………………………………..130000
по производственной себестоимости……………………………..102000
- остатки нереализованной продукции на конец планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………690
по производственной себестоимости…………………………………403
Задача №5
Определить балансовую прибыль кафе на планируемый год и налог на прибыль, если налоговая ставка 24% на основании следующих данных (в тыс. руб.):
- прибыль, тыс.руб.
от реализации продукции……………………………………………23788
от прочей реализации…………………………………………………..4101
- доходы от внереализационных операций, в том числе поступления
списанных ранее безнадежных долгов, тыс. руб. ……………………562
- внереализационные расходы, в том числе списание дебиторской
задолженности, тыс. руб………………………………………………..321
- прибыль по операциям с тарой, тыс. руб……………………………..712
Задача №6
Определить планируемую прибыль от реализации продукции кафе и налог на прибыль, если налоговая ставка 24% на основе следующих данных:
- остатки нереализованной продукции на начало планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………3290
по производственной себестоимости…………………………………3068
- планируемый товарооборот, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия…………………………………..895000
по производственной себестоимости……………………………..697000
- остатки нереализованной продукции на конец планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………5230
по производственной себестоимости…………………………………3931
Задача №7
Определить балансовую прибыль кафе на планируемый год и налог на прибыль, если налоговая ставка 24% на основании следующих данных (в тыс. руб.):
- прибыль, тыс.руб.
от реализации продукции……………………………………………98486
от прочей реализации…………………………………………………..3558
- доходы от внереализационных операций, тыс. руб. …………………612