Региональные налоги и сборы
· глава 28 «Транспортный налог»;
· глава 29 «Налог на игорный бизнес»;
· глава 30 «Налог на имущество организаций».
Местные налоги
· глава 31 «Земельный налог».
1.2. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ
Изменения в НК РФ вносятся путем принятия соответствующих федеральных законов, которые должны быть приняты Государственной Думой РФ, одобрены Советом Федерации и подписаны Президентом РФ.
Чтобы вступить в силу, законы должны быть официально опубликованы.
Сложные законы проходят в Государственной Думе РФ три этапа обсуждения, называемые чтениями. Если закон принят в первом чтении,это означает, что принят черновой вариант закона, в который будет внесена существенная правка. Когда закон принимается во втором чтении,то это означает, что предстоящие корректировки будут не слишком существенными. Принятие закона в третьем чтенииозначает одобрение Государственной Думой заключительного варианта законопроекта.
Технически простые законопроекты могут быть сразуприняты Государственной Думой в третьем чтении, т.е. без внесения каких-либо исправлений.
Статья 5 НК РФустанавливает существенные ограничения на вступление в силу налоговых законов. Согласно положениям указанной статьи акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем:
· по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования и
· не ранее 1-го числа очередного налогового периода по
соответствующему налогу.
Вступление
в силу изменений
НКРФ
Предположим, что 5 декабря 2007 г. официально опубликован за
кон, вносящий изменения в главу 23 «Налог на доходы физических
лиц» НК РФ в части повышения ставки налога с 13 до 20%. Закон не
может вступить в силу ранее 1 января 2008 г., поскольку налоговым
периодом для этого налога является год.
Таким образом, чтобы ставка налога была повышена в 2007 г., соответствующий закон должен бы быть опубликован до 30 ноября 2006 г. (включительно).
Налоговый кодекс РФ также устанавливает специальные ограничения в отношении введения в силу законов о новыхналогах, и сборах, а именно: такие законы вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Вступление
в силу изменений
НКРФ
Предположим, что 1 июля 2007 г. опубликован закон г. Москвы, вво-
дящий в столице новый сбор. Этот закон не может вступить в силу ра-
нее 1 января 2009 г.
1.3. БАЗОВЫЕ ПОНЯТИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В НК РФ
Глава7 НК РФдает определения таким базовым понятиям, используемым в НК РФ,как «товар», «работы», «услуга», «реализация», «дивиденды», «проценты».
Под товаромпонимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.
Работойпризнается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица.
Услугаопределена НК РФ как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и которые реализуются или потребляются в результате этой деятельности.
Под реализацией товаров (работ, услуг)признается передача на возмездной основе права собственности на товары или на результаты выполненных работ, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Такая передача может признаваться реализацией, даже если она происходит на безвозмездной основе, в случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.
Не признается реализацией (ст. 39 НК РФ):
· передача имущества, если такая передача носит инве
стиционный характер (например, вклады в уставный
капитал);
· передача основных средств, нематериальных активов и
(или) иного имущества некоммерческим организациям
на осуществление их уставной деятельности;
· возврат имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества или товарищества
при его выходе из общества (товарищества) либо при
ликвидации последнего;
· некоторые другие операции.
Дивидендомпризнается любой доход, полученный акционером (участником) по акциям (долям) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Не признаются дивидендами (ст. 43 НК РФ):
· выплаты акционеру (участнику), производимые при ли
квидации организации в размерах, не превышающих
его взносов в капитал ликвидируемой организации;
· выплату акционеру (участнику) в виде акций этой же
организации, передаваемых ему в собственность;
· некоторые другие операции.
Под процентамиНК РФ понимает любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
1.4. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ