ИЕРАРХИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ В СФЕРЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В некоторых случаях НК РФ делает прямые ссылки на доку­менты, утверждаемые другими государственными органами (на­пример, Правительством РФ, Министерством финансов РФ). Положения таких документов являются обязательными для налогоплательщиков.

Что касается документов самих налоговых органов, то с вве­дением в действие части второй НК РФ налоговые органы потеряли право издавать инструкции по применению налого­вого законодательства, которые зачастую расширительно ис­толковывали нормы налоговых законов не в пользу платель­щиков.

В настоящее время документы Федеральной налоговой службы (ФНС России) не имеют нормативного характера для налогоплательщика, однако являются обязательными к исполнению всеми территориальными налоговыми органа­ми. В силу вышесказанного налогоплательщику бывает по­лезно знать их содержание, чтобы оценить свои налоговые риски. Официальный сайт ФНС России находится по адре­су: www.nalog.ru.

В случае возникновения налоговых споров суд будет прини­мать решение, основываясь только на положениях НК РФ и налоговых законов, изданных в соответствии с последним.

Право издавать письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства предос­тавлено Министерству финансов РФ (п. 1 ст. 34.2 НК РФ)Налоговые органы обязаны руководствоваться этими разъяс­нениями.

Министерство финансов РФ наделено правом утверждать формы расчетов по налогам и налоговые декларации, обяза­тельные для налогоплательщиков, а также порядок их запол­нения.

ЗАДАЧИ Предположим, что Федеральная налоговая служба выпустила

Цель: понять письмо, разъясняющее положения НК РФ, на основании которого на.

иерархию логовый инспектор считает, что налог на прибыль занижен из-за не-

нормативных правомерного включения некоторых затрат в себестоимость.

актов по 1 • Какую нормативную силу имеет данное письмо для на-

налогообложениюлогоплателыцика и налоговых органов?

Какое значение будет иметь данное письмо в случае рас-

­смотрения спора судом?

Цель: понять Предположим, что в результате проверки налога на прибыль за 2007 г,

иерархию ваша налоговая инспекция решила, что ваша организация неправо-
нормативных мерно включила в себестоимость некоторые расходы. Суммы допло-

актов по ты по налогу, пени и налоговых санкций являются для организации

налогообложению несущественными.

Однако вы располагаете разъяснениями Министерства финансов РФ,

которые трактуют положения НК РФ по упомянутым расходам в вашу

пользу.

1. Имеют ли данные разъяснения нормативный характер
для налоговой инспекции?

2. Какие дополнительные факторы необходимо учитывать в
данном случае, начиная спор с налоговой инспекцией?

Цель: понять Предположим, новый закон, вносящий изменения в главу 22 «Акци-­
механизм зы» НК РФ, был официально опубликован 5 января 2007 г. В законе

вступления указано, что он вступает в силу 1 января 2007 г. Согласно закону

в силу ставка акциза на пиво повышается задним числом с 1 января 2007 г.

нормативных 1.Определить самую раннюю дату вступления в действие

актов поположения настоящего закона, учитывая, что налоговый

налогообложению период по акцизу составляет месяц.
2.Должна ли быть откорректирована дата вступления в са-­
мом законе?

Цель: понять Предположим, новый закон, вносящий изменения в главу 22 «Акци­-

механизм зы» НК РФ, был официально опубликован 5 января 2007 г. В законе

вступления указано, что он вступает в силу 1 января 2007 г. Согласно закону

в силу норматив- ставка акциза на пиво понижается задним числом с 1 января 2007 г.

ных актов по Определить самую раннюю дату вступления в действие по-

налогообложениюложения настоящего закона, учитывая, что налоговый пе-