Розділ V. Бухгалтерський облік вкладних (депозитних) операцій
Глава 1. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на дату укладення договору банківського вкладу (депозиту) на міжбанківському ринку
1.1. Банк на дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку відображає за позабалансовими рахунками одночасно вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту). У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
(абзац перший пункту 1.1 глави 1 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
Дебет
Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення;
Кредит
Контррахунок;
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення.
(абзац дев'ятий пункту 1.1 глави 1 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
1.2. Банк здійснює облік вимог та зобов'язань за позабалансовими рахунками до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками можуть не відображатися.
1.3. Банк у разі припинення дії договору банківського вкладу (депозиту) або його виконання здійснює одночасно такі бухгалтерські проводки:
(абзац перший пункту 1.3 глави 1 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
Дебет
Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення;
(абзац третій пункту 1.3 глави 1 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
Кредит
Контррахунок;
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення.
1.4. Банк самостійно визначає порядок обліку договорів банківського вкладу (депозиту) із забезпеченням їх реєстрації та зберігання.
Глава 2. Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
2.1. Банк здійснює облік коштів на дату залучення на вклад (депозит) такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).
Банк обліковує строкові вклади (депозити) та вклади (депозити) на вимогу за відповідними балансовими рахунками.
(пункт 2.1 глави 2 розділу V доповнено абзацом згідно з
постановою Правління Національного банку України від 23.03.2009 р. N 159)
Банк обліковує вклад (депозит), залучений за договором банківського вкладу (депозиту), умовами якого встановлено строк зберігання вкладу (депозиту) та передбачено можливість неодноразового зняття вкладником частини вкладу (депозиту), як вклад (депозит) на вимогу.
(пункт 2.1 глави 2 розділу V доповнено абзацом згідно з
постановою Правління Національного банку України від 23.03.2009 р. N 159)
2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму залученого вкладу (депозиту) з оплатою процентів авансом та/або сплатою банком комісій, що є невід'ємною частиною залученого вкладу (депозиту), такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами;
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).
(главу 2 розділу V доповнено новим пунктом 2.2
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253,
у зв'язку з цим пункти 2.2 - 2.6
уважати відповідно пунктами 2.3 - 2.7)
2.3. Банк одразу визнає прибуток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами - на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю;
(абзац сьомий пункту 2.3 глави 2 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
Кредит
Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.
2.4. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами.
(абзац п'ятий пункту 2.4 глави 2 розділу V у редакції постанови
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)
2.5. Банк одразу визнає збиток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);
Дебет
Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими строковими коштами - на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.
(абзац дев'ятий пункту 2.5 глави 2 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
2.6. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими строковими коштами;
(абзац третій пункту 2.6 глави 2 розділу V у редакції постанови
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами).
2.7. Банк ураховує суму вкладу (депозиту) на вкладному (депозитному) рахунку до часу його повернення.
Глава 3. Бухгалтерський облік розміщених вкладів (депозитів)
3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення вкладу (депозиту) такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
3.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення вкладу (депозиту) з отриманням процентів авансом та/або сплатою банку комісій, що є невід'ємною частиною розміщеного вкладу (депозиту), такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними строковими коштами;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
(главу 3 розділу V доповнено новим пунктом 3.2 згідно з постановою
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253,
у зв'язку з цим пункти 3.2 - 3.5 уважати відповідно пунктами 3.3 - 3.6)
3.3. Банк одразу визнає збиток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Дебет
Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними строковими коштами - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.
(абзац дев'ятий пункту 3.3 глави 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
3.4. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними строковими коштами;
(абзац третій пункту 3.4 глави 3 розділу V у редакції постанови
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами).
3.5. Банк одразу визнає прибуток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними строковими коштами - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю;
(абзац сьомий пункту 3.5 глави 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з постановою Правління Національного банку України
від 20.06.2012 р. N 253)
Кредит
Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.
3.6. Банк амортизує суму неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) не рідше одного разу на місяць і здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними строковими коштами.
(абзац п'ятий пункту 3.6 глави 3 розділу V у редакції постанови
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)