Правовой режим денежных средств и иностранной валюты
Рассмотрение правового режима денежных средств в хозяйственном обороте невозможно без краткого освещения экономической роли денег. Деньги как экономическая категория представляют собой особый товар, который служит всеобщим эквивалентом при обмене на товары, работы и услуги. В своей эволюции деньги проходят следующие этапы: а) металлические деньги (медные, серебряные и золотые монеты); б) бумажные деньги (казначейские билеты); в) кредитные деньги (векселя, банкноты, банковские депозиты, чеки, электронные деньги, пластиковые карточки)*(583).
Традиционно выделяют пять функций денег: а) мера стоимости (деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров, работ, услуг); б) средство обращения (деньги опосредуют обмен товаров, что выражается формулой "товар - деньги - товар"); в) средство накопления (деньги остаются у их владельца, образуя капитал последнего); г) средство платежа (деньги используются при продаже товаров в кредит, когда имеется временной разрыв в предоставлении встречного эквивалента, а также для выплаты заработной платы; иными словами, деньги выполняют функцию погашения долга); д) мировые деньги (проявляют себя в этом качестве при расчетах по международным балансам, в экспортно-импортных операциях, а также являются средством перенесения национального богатства из одной страны в другую, например, при предоставлении межгосударственных займов)*(584).
Деньги обладают следующими отличительными свойствами (характеристиками): а) ограниченность массы денег в обращении (денежная масса, находящаяся в обращении, контролируется со стороны соответствующих финансовых органов государства); б) единообразность и идентифицируемость (деньги имеют одинаковый внешний вид и могут быть выделены (обособлены) из оборота); в) делимость (могут быть разменены на денежные знаки более мелкого достоинства); г) трансферабельность (деньги могут быть относительно легко перемещены в пространстве); д) долговечность (устойчивы к внешнему механическому воздействию); е) приемлемость (принимаются в качестве законного платежного средства)*(585).
С понятием денег связано понятие денежного обращения, которое представляет собой движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной форме*(586), обслуживающее реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг. Соответственно выделяют наличное денежное обращение - движение наличных денег и безналичное обращение - изменение остатков средств на банковских счетах в кредитных организациях.
Важнейшими количественными показателями денежного обращения являются денежная масса и денежная база*(587). Денежная масса (агрегат М2) включает в себя наличные деньги в обращении (агрегат М0) и остатки средств в национальной валюте на счетах нефинансовых организаций и физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Денежная база состоит из следующих показателей:
- наличные деньги в обращении с учетом остатков в кассах кредитных организаций;
- корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;
- обязательные резервы по привлеченным кредитными организациями средствам на счета в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте;
- депозиты кредитных организаций в Банке России;
- облигации Банка России у кредитных организаций;
- обязательства Банка России по обратному выкупу ценных бумаг по операциям, проводимым в соответствии с Положением Банка России от 11 января 2002 г. N 176-П "О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа"*(588);
- средства резервирования по валютным операциям, внесенные в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 29 июня 2004 г. N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов" (в ред. от 29 декабря 2004 г.)*(589).
В правовом регулировании наличного и безналичного денежного обращения можно выделить ряд моментов.
В соответствии с пп. 2 и 4 ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"*(590) Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение, а также устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации.
Согласно ст. 27-33 названного Закона официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации*(591) является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов*(592) запрещаются.
Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.
Эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону.
Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.
Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене банкнот и монеты старого образца на банкноты и монету нового образца срок их изъятия из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет. Банк России без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами.
Совет директоров Банка России принимает решения о выпуске банкнот и монеты нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации.
В правовом режиме наличных денег можно выделить следующие ограничения*(593):
- предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. N 1050-У*(594);
- обязанность всех организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг применять на территории Российской Федерации контрольно-кассовую технику - установлена Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"*(595);
- обязанность всех предприятий, учреждений и организаций хранить свободные денежные средства в кредитных организациях сверх лимита остатка наличных денег в кассе установлена Положением Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (в ред. от 31 октября 2002 г.)*(596).
В балансе хозяйствующих субъектов (за исключением кредитных организаций) наличные деньги учитываются на счете 50 "Касса", а безналичные денежные средства - на счете 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. от 7 мая 2003 г.)*(597).
В соответствии с п. 2 ст. 1 Закона о валютном регулировании*(598) иностранной валютой являются:
- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах*(599).
Иностранная валюта на территории Российской Федерации имеет особый правовой режим, который состоит в возможности ее использования при осуществлении расчетов лишь в случаях, порядке и на условиях, определенных Законом о валютном регулировании и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов. В остальных случаях действует общее правило, закрепленное в ст. 317 ГК РФ, в соответствии с которым денежные обязательства*(600) должны быть выражены в рублях; в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Применяя ст. 317 ГК РФ, необходимо иметь в виду, что в случае когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях, арбитражный суд будет рассматривать такое договорное условие как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ он не придет к иному выводу.
Если договором предусмотрено, что денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако в силу правил валютного законодательства данное обязательство не может быть исполнено в иностранной валюте, то такое договорное условие суд будет рассматривать как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу.
Признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет признания недействительным договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (ст. 180 ГК РФ)*(601).
Для правильного понимания возможности совершения резидентом и нерезидентом*(602) в каждом конкретном случае операций с иностранной валютой и валютой РФ (в том числе расчетов в иностранной валюте) необходимо дать определение валютной операции. Под валютной операцией следует понимать действия субъектов валютных отношений юридического и фактического характера с валютными ценностями (иностранной валютой и внешними ценными бумагами), а также указанные действия нерезидентов на территории Российской Федерации с валютой РФ и внутренними ценными бумагами*(603).
Согласно п. 9 ст. 1 Закона о валютном регулировании валютными операциями являются:
а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
д) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
е) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.
Законом о валютном регулировании установлены следующие ограничения на совершение валютных операций с денежными средствами в валюте РФ и иностранной валюте*(604).
1. Между резидентами валютные операции запрещены, за исключением:
- операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
- операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
- операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ;
- операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
- операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
- операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
- переводов физическим лицом - резидентом из РФ в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долларов США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица-резидента;
- переводов физическим лицом - резидентом в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;
- операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
- перечисленных операций, а также операций, предусмотренных ч. 3 ст. 9 Закона о валютном регулировании, совершаемых доверительными управляющими.
Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом о валютном регулировании на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, следующих валютных операций с указанными средствами, которые осуществляются между резидентами без ограничений:
- операций по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
- операций по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ;
- операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием названных сотрудников на территорию страны местонахождения указанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;
- операций, указанных в пп. 10 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании.
Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом о валютном регулировании на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.
Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках*(605), за исключением следующих валютных операций:
- передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Федерации и (или) муниципальному образованию;
- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
- приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
- перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов*(606), а также почтового перевода;
- покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;
- расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.
Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, осуществляются в порядке и с ограничениями, установленными Указанием Банка России от 28 апреля 2004 г. N 1425-У*(607). Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, приведенные в ч. 3 ст. 9 Закона о валютном регулировании.
2. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций движения капитала, предусмотренных ст. 7 и 8 Закона о валютном регулировании, а также операций, предусмотренных ст. 11, ограничения на проведение которых устанавливаются Правительством РФ и Банком России.
3. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.
Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном ст. 13 Закона о валютном регулировании.
Законом о валютном регулировании установлен ряд дополнительных публично-правовых обязанностей резидентов и нерезидентов при совершении ими валютных операций, основными из которых являются следующие:
- требование о резервировании рублевого эквивалента части суммы совершаемой валютной операции на определенный срок на отдельном счете в уполномоченном банке (ст. 16 Закона о валютном регулировании, Инструкция Банка России от 1 июня 2004 г. N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций")*(608);
- необходимость использования специального счета при совершении валютной операции (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, Инструкция Банка России от 7 июня 2004 г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов")*(609);
- требование о предварительной регистрации в налоговом органе счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации (ст. 18 Закона о валютном регулировании);
- обязанность репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19 Закона о валютном регулировании).