А. Профессиональные требования Принципы

Работник аудиторской организации (индивидуального ауди­тора) должен придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профес­сионального поведения.

Конкретные процедуры

1. Назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществле­ния руководства проведением конкретных процедур и разрешения вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, для чего:

а) определить обстоятельства, при которых было бы уместным документальное оформление принятых решений в отношении воп­росов, связанных с соблюдением принципов независимости, чест­ности, объективности и конфиденциальности;

б) требовать проведения необходимых профессиональных консультаций.

2. Доводить до сведения работников цели и процедуры, при­меняемые в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессио­нального поведения, для чего:

а) информировать работников об общих целях и конкретных процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивиду­альным аудитором), а также о том, что они должны знать эти цели и процедуры;

б) придавать особое значение независимости мышления в процес­се обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

в) своевременно информировать работников о тех аудируе­мых лицах, по отношению к которым должны выполняться требо­вания независимости, в том числе:

составить и вести список аудируемых лиц, лиц, которым ока­зываются сопутствующие аудиту услуги, и других лиц (аффили­рованных, ассоциированных и т.д.);

предоставить указанный список работникам, которым он бу­дет необходим для определения ими своей независимости;

установить процедуры по уведомлению работников об изме­нениях, внесенных в список.

3. Осуществлять регулярное наблюдение за соблюдением об­щих целей и конкретных процедур в отношении принципов неза­висимости, честности, объективности и конфиденциальности, а
также норм профессионального поведения, определяемых в соот­ветствии с кодексом профессиональной этики аудиторов, для чего:

а) обеспечить представление ежегодно работниками письмен­ных заявлений, подтверждающих, что:

работники ознакомлены с общими целями и конкретными про­цедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивиду­альным аудитором);

запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществля­лись в течение определенного периода;

не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской органи­зации (индивидуального аудитора);

б) возложить ответственность за разрешение каких-либо ис­ключительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствую­щими полномочиями;

в) возложить ответственность за получение письменных заяв­лений и проведение анализа на предмет полноты документации, подтверждающей соблюдение принципа независимости, на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;

г) периодически анализировать взаимоотношения аудиторской организации (индивидуального аудитора) с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба;

д) разработать процедуры, направленные на разрешение эти­ческих конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости;

е) проводить процедуры, предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.