Характеристика преступлений в сфере финансовой деятельности государства
По третьему вопросу дадим характеристику составов преступлений, предусмотренных ст.ст. 188, 198, 199 УК РФ, раскрыть их квалифицирующие признаки. Подробно остановимся на налоговых преступлениях. Каждая из статей имеет примечание, где предусмотрены размеры неуплаченного налога и условия освобождения от уголовной ответственности виновного.
Ст. 188 УК РФ. Контрабанда. Объект - финансовая система государства.
Предмет контрабанды - товары или иные предметы, в частности ими могут бить продукты питания, одежда, обувь, транспортные средства, poссийская или иностранная валюта, газовое, холодное, огнестрельное гладкоствольное охотничье ружье и другие предметы, кроме указанных в части второй.
Объективная сторона - выражается в перемещении в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов:
I) помимо или 2) с сокрытием от таможенного контроля; 3) с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации; 4) сопряженное с не декларированием или недостоверным декларированием.
Таможенный Кодекс Российской Федерации определяет понятия таможенной территории, таможенной границы, дает определение средств таможенной идентификации, определяет порядок декларирования перемещаемых товаров. Перечень материалов, оборудования, сырьевых товаров, в отношении которых устанавливается особый порядок вывоза из России, устанавливается Правительством Российской Федерации.
Перемещение через таможенную границу предметов или товаров - это совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу о этой территории товаров любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач (ст. 18 Таможенный Кодекс РФ).
Оконченным контрабанда считается с момента фактического перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации.
Субъективная сторона - прямой умысел. Мотив может быть различным (корыстные побуждения, ложно понятые интересы службы и т.д. на квалификацию не влияет).
Субъект – с 16 лет
Ч.2 ст. 188 УК РФ предусматривает:
Перемещение через таможенную границу Российской Федерации: наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской федерации, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, если это деяние сопряжено помимо или с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряжено с не декларированием или недостоверным декларированием.
Перемещение через таможенную границу перечисленных товаров образует состав контрабанды независимо от их стоимости.
К наркотическим средствам относятся вещества синтетического или природного происхождения в том числе и препараты, а также растения, классифицированные в качестве таковых и включенные в Список наркотических средств, издаваемый постоянным комитетом по контролю за наркотиками при Министерстве здравоохранения и медицинской промышленности РФ. Список наркотических средств составляет на I августа 1995 года 240 наименований средств, являющихся наркотическими: опиум (опий), морфин, кокаин, героин и др.
К психотропным веществам относятся природные или синтетические вещества, оказывающие стимулирующие или депрессивное воздействие на центральную нервную систему человека, включенные в соответствующие Списки Конвенцией о психотропных веществах 1971 года.
К сильнодействующим веществам относятся такие препараты, которые при употреблении внутрь, подкожно способны причинить вред здоровью человека.
К ядовитым веществам относятся препараты, которые способны при их употреблении внутрь подкожно или внутримышечно вызвать тяжелое отравление или смерть.
Радиоактивные материалы - это источники ионизирующего излучения, радиоактивные вещества и ядерные материалы, находящиеся в любом состоянии и виде.
Огнестрельное оружие - в соответствии с Законом РФ "Об оружии" это оружие, предназначенное для механического поражения цели на расстоянии снарядом, получающим направленное движение за счет энергии порохового или иного заряда. Это могут быть пистолеты, автоматы, карабины и другие.
Боевые припасы - это предметы вооружения и метаемое снаряжение, предназначенное для поражения цели и содержащее разрывной метательной или вышибной заряды либо их сочетание. К ним относятся артиллерийские снаряды и мины, ручные и реактивные противотанковые гранаты и др.
Взрывчатые вещества - химические соединения или механические смеси веществ, способные к быстрому самораспространяющемуся химическому превращению - взрыву. К ним относятся: тротил, аммониты, порох и др.
Химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения - это такое оружие, которое "действует путем взрыва или при помощи радиоактивных материалов, смертоносное оружие химическое и бактериологическое оружие или любое иное оружие, которое будет разработано в будущем, обладающие свойствами атомной бомбы или другого упомянутого выше оружия".
Ч.3 ст. 188 УК РФ.
Контрабанда, совершенная:
б) должностным лицом с использованием своего служебного положения. К должностным лицам, совершающим контрабанду с использованием своего служебного положения относятся должностные лица, освобожденные от определенных форм таможенного контроля (например, депутаты Федерального Собрания Российской Федерации и члены Правительства Российской федерации, если они пересекают таможенную границу в связи с исполнением своих депутатских или иных служебных обязанностей и др.).
в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Под которым понимается применение физического или психического насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Физическое насилие может выражаться в связывании, нанесении ударов, побоев, причинении легкого, средней тяжести и тяжкого (ст. 111 ч.1, 2 УК РФ) вреда здоровью потерпевшего. При совершении убийства лица, осуществляющего таможенный контроль, содеянное квалифицируется по ст.105 УК РФ.
Психическое насилие заключается в угрозе непосредственного применения физического насилия, то есть запугивании потерпевшего убийством причинением легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью.
Ч. 4 ст. 188 УК РФ.
Контрабанда, совершенная организованной группой - устойчивой, сплоченной группой лиц, специально организовавшихся для занятия контрабандой ( ст. 35 УК РФ).
Ст. 198 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сбор». Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговая система Российской Федерации включает в себя налоги, платежи и сборы, взимаемые с физических лиц.
Объект - общественные отношения в сфере формирования бюджета.
Объективная сторона совершается действием или бездействием, т.е. представляет собой уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.
а) Непредставление декларации о доходах, в случаях, когда подача декларации является обязательной (в форме бездействия) - т.е. после и стечения установленного срока 30 апреля года, следующего за отчетным. Когда лицо имело возможность представить декларацию, но не сделало этого. Конкретный момент окончания преступления определяется по усмотрению суда.
б) Включение в декларацию о доходах или расходах заведомо искаженных данных (в форме действия). Заведомая искаженность данных о доходах возможна при наличии двух признаков: относимости данных к исчислению налогов и их заведомого, т.е. очевидного для лица, несоответствия реальному состоянию базы налогообложения. Действия могут выражаться в уменьшении доходов или увеличении расходов.
в) Иной способ - может выражаться в сокрытии каких-либо источников дохода и др. действия.
г) Уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.
-социального страхования;
-пенсионный фонд;
-фонд занятости;
-фонд медицинского страхования.
Условием привлечения лица к уголовной ответственности является уклонение от уплаты налога или страхового взноса в крупном размере. Согласно Примечания I к данной статье - это сумма превышает двести минимальных размеров оплаты труда.
Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.
Субъективная сторона - прямой умысел. Мотив - корыстный. Цель -уклонение от уплаты налогов или страховых взносов.
Субъект - физическое лицо с 16 лет, обязанное представлять декларацию о доходах.
Ч.2 ст. 198 УК РФ предусматривает ответственность за то же деяние, совершенное в особо крупном размере. или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст.ст. 194, 198 и 199 УК РФ.
Ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций.
Объект - общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.
В соответствии с действующим налоговым законодательством налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные налоги, налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, автономных областей и округов, а также местные налоги.
Объективная сторона - совершается путем действия или бездействия, т.е. уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, либо иным способом, а равно от уплати страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций, в крупном размере.
1. Включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах. Заведомо искаженные данные о доходах или расходах специально измененные и ставшие неверными данные относительно величины доходов, расходов, или льгот, учитываемые при исчислении налогов, а также данные неверно отражающие фактическое состояние ввиду игнорирования существенно важных сведений. Заведомо искаженные данные признаются включенными в бухгалтерские документы, если последние подготовлены к представлению в налоговые органы и оформлены в надлежащем порядке.
2. Иным способом - несообщение сведений об источниках дохода (прибыли) запутывании учета доходов и расходов, физическое сокрытие объектов налогообложения и другие действия.
3. Уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:
а) фонд социального страхования;
б) пенсионный фонд;
в) фонд медицинского страхования:
г) фонд занятости.
Уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций любой формы и любого вида собственности несут те руководители, которые обязаны оформлять и представлять в налоговый орган документы об уплате налогов, которые внесли в соответствующую документацию заведомо искаженные сведения в отношении объектов налогообложения, незаконно уменьшают налоговую базу.
Оконченным преступление считается с момента представления подобных документов в налоговый орган. Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налогов в крупном размере, согласно примечания к данной статье сумма неуплаченных налога или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.
Субъективная сторона - прямой умысел. Мотив корыстный, цель - уклонение от уплаты налога или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Субъект - лица с 16 лет, в соответствии с нормативными правовыми актами или учредительными документами организации обязанные обеспечивать правильность данных, определяющих исчисление налогов, а также лица, обязанные утверждать документы, представляемые в налоговые органы в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. Это могут быть: руководители предприятий, главные (старшие) бухгалтеры, бухгалтеры коммерческих и некоммерческих организаций.
Ч.2 Ст. 199 УК РФ. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору (ст. 35 УК);
г) в особо крупном размере.
ТЕМА №28 «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях».
Вопросы:
1. Конкретные составы преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях.