Экзаменационный билет № 39
Учебный 2011/2012 год
1. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.
2. Инвентаризация имущества при налоговой проверке.
Зав. кафедрой ________________ И.И. Кучеров
Преподаватель: К.Е. Лукичев
| МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ
|
| 43. Пеня.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности – это правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогоплательщиком налогов и сборов или же позволяющие налоговым органам в последующем принудительно взыскать налог. Одним из способов является пеня.
Пеня, – это установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Таким образом, сумма пени может превышать сумму долга по основной налоговой обязанности.
Пеня не начисляется:
1) на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на его имущество.
2) на сумму недоимки, образованную у налогоплательщика, в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.
Уплата пени может быть произведена налогоплательщиком двумя способами:
1) одновременно с уплатой суммы основного долга (налоговой недоимки)
2) после уплаты полной суммы причитающихся налогов
Пени могут быть уплачены налогоплательщиком добровольно или взысканы в принудительном порядке. С организаций пени взыскиваются в бесспорном порядке, с физических лиц — только по решению суда.
Пени стимулируют и побуждают должника как можно скорее уплатить причитающиеся суммы налога и сбора. В налоговых отношениях пеня выполняет правовосстановительную функцию, а в качестве способа обеспечения налоговой обязанности носит скорее характер устрашения, нежели гарантии. А в случае превышения пени размера налоговой недоимки она превращается в налоговую санкцию и приобретает штрафную функцию.
57. Порядок проведения камеральных налоговых проверок.
Особенности проведения камеральных налоговых проверок.
Это такая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа.
Порядок проведения камеральных проверок определен ст. 88 НК РФ. Основанием для ее проведения является подача налоговым плательщиком налоговой декларации или налогового расчета. Эти проверки проводятся должностными лицами налогового органа без вынесения решения, в силу своих должностных обязанностей. Срок проверки составляет 3 месяца. Если в ходе налоговой проверки обнаружены ошибки или недочеты проверяющий вправе требовать внести изменения в декларацию или внести пояснения.
Налоговый орган по общему правилу не вправе истребовать от налогоплательщика какие-либо дополнительные документы.
Есть три исключения:
1. Если представлена налоговая декларация по НДС, по которой заявлен налог к возмещению из бюджета.
2. Если налогоплательщик использует налоговые льготы, в этом случае налоговый орган вправе требовать документы, которые подтверждают право на льготу
3. В случае если проводится проверка в отношении налогов, связанных с природными ресурсами. Налоговый орган вправе истребовать любые документы связанные с такой проверкой.
Налогоплательщик не обязан, но вправе предоставить налоговым органом пояснения по вопросам исчисления и уплате налогов. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать документы от контрагента плательщика.
Камеральная налоговая проверка завершается:
Если по результатам камеральной налоговой проверки нарушений не выявлено, то акт проверки не составляется. Если по результатам налоговой проверки выявлены нарушения, то по истечении 10 дней со дня ее окончания проверяющими составляется акт камеральной налоговой проверки. Требования к этому акту определены в пункте 3 статьи 100 налогового кодекса.
Если до составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком была подана уточненная налоговая декларация, то камеральная проверка предыдущей налоговой декларации прекращается и начинается проверка уточненной декларации. При этом документы, которые уже были истребованы у налогоплательщика, больше не истребуются.
| | Юридический факультет
Специальность «Юриспруденция»
Дисциплина: Налоговое право
|