Признаются ли расходами на оплату труда суммы материальной помощи работникам, предусмотренной коллективным или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по вопросу включения в состав расходов сумм материальной помощи, предусмотренной коллективными или трудовыми договорами.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, из которых следует, что суммы материальной помощи, предусмотренной трудовыми или коллективными договорами, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такого же подхода придерживаются и некоторые авторы.
Есть работы авторов, согласно которым суммы материальной помощи не признаются расходом, даже если выплата материальной помощи предусмотрена коллективным или трудовыми договорами.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Материальная помощь, предусмотренная коллективным или трудовыми договорами, может являться расходом на оплату труда
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу N А05-6193/2007
Суд указал, что выплата материальной помощи к отпуску является выплатой, непосредственно связанной с выполнением трудовых функций и получением дохода, входит в установленную на предприятии систему оплаты труда, поскольку данная выплата предусмотрена в коллективном договоре. Поэтому суммы материальной помощи к отпуску признаются расходами.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.09.2005 N А82-7994/2004-27
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2006 по делу N А44-3851/2005-9
Постановление ФАС Уральского округа от 26.06.2006 N Ф09-5478/06-С2 по делу N А50-35563/05
Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2006 N Ф09-3490/06-С7 по делу N А07-18435/04
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2006 N Ф04-949/2006(26899-А75-25) по делу N А75-6762/05
Суд отметил, что если выплаты материальной помощи связаны непосредственно с выполнением трудовых обязанностей, производились на основании коллективного и трудовых договоров, приказов, осуществлялись за добросовестный труд, выполнение особо важных заданий, расширенный объем работ, а также по иным показателям выполнения трудовых обязанностей, то они включаются в расходы.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2006 N Ф04-4351/2006(24491-А70-33) по делу N А70-3499/25-06
Суд указал следующее: материальная помощь к отпуску, на похороны и несчастные случаи, на приобретение оздоровительных путевок, предусмотренная коллективным договором, признается расходом. Суд отметил, что выплаты имели стимулирующий характер и служили обеспечением социальных гарантий работников предприятия, производились в пользу работников, непосредственно участвующих в финансово-хозяйственной деятельности организации, за высокие показатели в работе, за долголетний добросовестный труд, были направлены на повышение производительности труда.
Статья: Материальная помощь: бухгалтерский и налоговый учет ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 8)
По мнению автора, единовременная материальная помощь к отпуску, предусмотренная трудовым договором, признается расходом.
Статья: Выплаты физическим лицам ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1-2)
Автор считает, что при указании сумм материальной помощи в трудовых договорах и придании им производственного характера данные выплаты признаются расходами.
Аналогичные выводы содержит...
Статья: Материальная помощь или премия: что выбрать? ("Практическая бухгалтерия", 2006, N 1)
Позиция 2. Материальная помощь, предусмотренная коллективным или трудовыми договорами, расходом на оплату труда не является
Консультация эксперта, 2006
Автор указывает, что единовременная выплата к отпуску штатным сотрудникам в размере оклада, предусмотренная коллективным договором, является материальной помощью и на основании п. 23 ст. 270 НК РФ при налогообложении не учитывается.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2005