Надо ли удерживать налог при приобретении у иностранной организации доли в ее уставном фонде (п. 1 ст. 309 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть пример судебного решения, согласно которому доходы иностранной организации при реализации ею доли в своем уставном фонде не подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2006 N А33-13813/05-Ф02-5325/06-С1 по делу N А33-13813/05
Суд отметил, что доходы иностранной организации от реализации доли в своем уставном фонде не указаны в пп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ в качестве доходов, подлежащих обложению налогом. Оснований относить такие доходы к доходам, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, как к иным аналогичным доходам не имеется. Соответственно, такие доходы не подлежат обложению налогом на прибыль.
Надо ли удерживать налог при выплате по спонсорскому соглашению зарубежному благотворительному фонду (п. 1 ст. 309 НК РФ)?
В ст. 309 НК РФ перечислены виды доходов, получаемых иностранной организацией, которые относятся к ее доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом у источника выплаты. В пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ определено, что к таким видам доходов относятся и "иные аналогичные доходы".
Однако из вышеуказанной статьи не ясно, надо ли удерживать налог у источника выплат при выплатах по спонсорскому соглашению в пользу зарубежного благотворительного фонда.
Официальной позиции нет.
Есть судебное решение, а также позиция автора, согласно которым выплаты зарубежному благотворительному фонду, осуществленные по спонсорскому соглашению, не подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплат в России.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Московского округа от 04.03.2008 N КА-А40/14213-07 по делу N А40-16711/07-108-61
Суд отклонил довод налогового органа о том, что спонсорский взнос иностранному фонду является доходом иностранной организации от источников в РФ. Суд разъяснил, что это не следует из положений пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ и является расширительным толкованием данной нормы.
Консультация эксперта, 2010
Автор приходит к выводу о том, что спонсорские взносы, получаемые благотворительным фондом, не сходны ни с одним из видов дохода, перечисленных в ст. 309 НК РФ. Соответственно, они не являются "иными аналогичными доходами", указанными в пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ. Следовательно, спонсорские взносы иностранному благотворительному фонду не облагаются налогом, удерживаемым у источника выплат в РФ.
ПРАВА НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ