Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если инспекция не получила результатов встречной проверки контрагентов (п. 1 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не ставит право на применение вычета в зависимость от того, получила инспекция результаты встречной проверки контрагентов или нет.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым отсутствие результатов встречной проверки не может быть причиной отказа в вычете. Есть работы авторов, поддерживающие данную точку зрения.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2009 по делу N А53-26236/2008
Суд указал, что налоговое законодательство не ставит право на вычет в зависимость от результатов проведения встречных налоговых проверок налоговыми органами.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.08.2007, 23.08.2007 N Ф03-А73/07-2/2795 по делу N А73-2571/2006-63 (Определением ВАС РФ от 26.12.2007 N 17181/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2009 N КА-А40/12608-08 по делу N А40-30830/08-143-86
Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2008 N КА-А40/8999-08 по делу N А41-К2-20892/07
Постановление ФАС Московского округа от 16.09.2008 N КА-А40/8753-08 по делу N А40-63001/07-114-365
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2008 N КА-А41/7578-08 по делу N А41-К2-15162/07
Постановление ФАС Московского округа от 11.08.2008 N КА-А40/7440-08 по делу N А40-55747/07-139-341
Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2008 N КА-А41/7295-08 по делу N А41-3950/08
Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2008 N КА-А40/5911-08 по делу N А40-52951/07-90-289
Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2008 N КА-А41/5556-08 по делу N А41-К2-23605/07
Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2008 N КА-А40/2784-08-П по делу N А40-61367/06-151-346
Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2008 N КА-А41/1219-08 по делу N А41-К2-13252/07
Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2008 N КА-А41/1169-08 по делу N А41-К2-7761/07
Постановление ФАС Московского округа от 04.02.2008 N КА-А40/191-08 по делу N А40-24913/07-127-161
Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2008 N КА-А41/14323-07 по делу N А41-К2-3480/07
Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13906-07 по делу N А40-21555/07-143-74
Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13125-07 по делу N А40-70663/06-14-410
Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2007 N КА-А41/13385-07 по делу N А41-К2-17076/06
Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2007 N КА-А40/12045-07 по делу N А40-23782/07-4-146
Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2007 N КА-А40/11154-07 по делу N А40-18729/07-76-70
Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2007 N КА-А40/11018-07 по делу N А40-11023/07-117-74
Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 26.09.2007 N КА-А40/9605-07 по делу N А40-13012/07-4-76
Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 26.09.2007 N КА-А40/9548-07 по делу N А40-7640/07-90-21
Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2007 N КА-А40/9083-07 по делу N А40-69460/06-114-457
Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2007, 03.09.2007 N КА-А40/8647-07 по делу N А40-2948/07-117-24
Постановление ФАС Московского округа от 21.08.2007, 28.08.2007 N КА-А40/8339-07 по делу N А40-79825/06-4-372
Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2007, 21.08.2007 N КА-А41/8040-07 по делу N А41-К2-1654/07
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 17.08.2007 N КА-А40/7936-07 по делу N А40-71369/06-111-401
Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2007, 15.08.2007 N КА-А40/7704-07 по делу N А40-77084/06-99-372
Постановление ФАС Московского округа от 08.08.2007, 15.08.2007 N КА-А40/7872-07 по делу N А40-39238/06-14-193
Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2007, 26.07.2007 N КА-А40/6999-07 по делу N А40-56891/06-20-276
Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2007, 19.07.2007 N КА-А40/5164-07 по делу N А40-63370/06-117-425
Постановление ФАС Московского округа от 11.07.2007, 18.07.2007 N КА-А40/6592-07 по делу N А40-64660/06-14-350
Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2007, 12.02.2007 N КА-А40/217-07 по делу N А40-77973/05-128-658
Постановление ФАС Московского округа от 04.12.2006, 07.12.2006 N КА-А40/11830-06 по делу N А40-21354/06-151-96
Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2006, 21.11.2006 N КА-А40/11257-06 по делу N А40-20932/06-76-199
Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2006 N КА-А40/11467-06 по делу N А40-19302/06-4-186
Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2006, 16.10.2006 N КА-А41/9701-06 по делу N А41-К2-24334/05
Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2006 N КА-А40/8575-06 по делу N А40-83858/05-126-700
Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2006 N КА-А40/4794-06 по делу N А40-69223/05-117-606
Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2006 N КА-А41/4973-06 по делу N А41-К2-9825/05
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.07.2009 по делу N А55-331/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2009 по делу N А55-4283/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-9039/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2008 по делу N А55-1018/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А12-15033/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.04.2008 по делу N А57-12988/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А55-10908/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2008 по делу N А57-13872/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2007 по делу N А12-6677/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2007 по делу N А65-12007/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 27.09.2007 по делу N А49-1388/2007-73А/7
Постановление ФАС Поволжского округа от 27.09.2007 по делу N А49-7284/2006-12А/16
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2007 по делу N А12-1085/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 по делу N А55-16719/2006-25
Постановление ФАС Поволжского округа от 03.11.2006 по делу N А12-3416/06-с36
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2009 по делу N А52-980/2008 (Определением ВАС РФ от 29.04.2009 N ВАС-5585/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2008 по делу N А56-17768/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2008 по делу N А56-52399/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2007 по делу N А42-2210/2006
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2009 по делу N А53-27009/2008-С5-34
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.2009 по делу N А53-525/2009 (Определением ВАС РФ от 12.02.2010 N ВАС-1539/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.10.2009 по делу N А53-8559/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2009 по делу N А32-21205/2008-46/345 (Определением ВАС РФ от 10.12.2009 N ВАС-16436/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2009 по делу N А53-7005/2008-С5-37
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2008 N Ф08-6371/2008 по делу N А32-14927/2004-58/364-2005-5/679-2006-33/256-2007-11/404
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2008 N Ф08-4384/2008 по делу N А53-19203/2007-С6-46
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2008 N Ф08-8783/07-3294А по делу N А32-15502/2007-4/409
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2007 N Ф08-6421/2007-2573А по делу N А53-18750/2006-С6-46
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.11.2007 N Ф08-7285/07-2863А по делу N А53-2836/2007-С5-34
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.06.2006 N Ф08-2831/2006-1201А по делу N А53-26557/2005-С6-37
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.06.2006 N Ф08-2727/2006-1148А по делу N А22-1468/2005/14-193
Постановление ФАС Уральского округа от 05.07.2007 N Ф09-5109/07-С2 по делу N А07-1149/07
Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2006 N Ф09-11141/06-С2 по делу N А47-18015/05
Постановление ФАС Центрального округа от 06.10.2008 по делу N А14-4281/2007186/24
Постановление ФАС Центрального округа от 16.08.2007 по делу N А14-452-2007/14/28
Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2007 по делу N А14-14055/2006/493/24
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.08.2008 N А19-12682/07-Ф02-3885/08 по делу N А19-12682/07
Суд указал, что, если отдельные поставщики не представили запрошенные документы и нет доказательств, которые свидетельствовали бы о необоснованном получении налоговой выгоды налогоплательщиком, отказать ему в применении налоговых вычетов нельзя.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2008 N КА-А40/6256-08 по делу N А40-62700/07-108-380
Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 20.09.2007 N КА-А40/9427-07 по делу N А40-1505/07-143-12
Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 20.09.2007 N КА-А40/9416-07 по делу N А40-70658/06-141-409
Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2009 по делу N А62-106/2009
Суд указал, что непредставление контрагентами общества документов по требованию инспекции не является основанием для вывода о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-4776/08-43-Ф02-5584/08 по делу N А19-4776/08-43
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2008 N А19-14767/07-30-45-Ф02-4832/08 по делу N А19-14767/07-30-45
Постановление ФАС Московского округа от 13.11.2008 N КА-А40/10718-08 по делу N А40-17612/08-20-31
Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2008 N КА-А41/9000-08 по делу N А41-К2-6111/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2008 по делу N А55-18139/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А65-23564/06-СА1-7
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2008 по делу N А56-4534/2007
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2007 N Ф08-7423/07-2782А по делу N А53-6680/2007-С5-44
Постановление ФАС Уральского округа от 15.09.2008 N Ф09-6667/08-С2 по делу N А07-6056/08
Постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2008 по делу N А62-317/2007
Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2008 N КА-А40/1603-08 по делу N А40-30381/07-76-120
Суд указал, что непредставление субпоставщиками налогоплательщика документов по встречным проверкам, отсутствие их по адресам не является основанием для отказа в возмещении НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Центрального округа от 30.06.2008 по делу N А23-2696/07А-14-141
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2010 по делу N А53-11798/2009
Суд указал, что невозможность проведения встречных проверок поставщиков (субпоставщиков), неполучение ответов на запросы по таким проверкам не являются основанием для отказа налогоплательщику-экспортеру в возмещении НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2008 N КА-А40/10035-08 по делу N А40-10517/08-87-29
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2010 по делу N А53-3903/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2010 по делу N А53-9911/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.12.2009 по делу N А63-5582/2009-С4-32
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.11.2009 по делу N А53-4095/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.10.2009 по делу N А53-4093/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2009 по делу N А53-15801/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2009 по делу N А53-1451/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.08.2009 по делу N А53-24168/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-8021/2008 по делу N А53-7727/2008-С5-44
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.12.2008 N Ф08-7639/2008 по делу N А53-8122/2008-С5-14
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.10.2008 N Ф08-6142/2008, Ф08-6142/2008/1 по делу N А53-5399/2008-С5-23
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2008 N Ф08-4579/2008 по делу N А53-1623/2008-С5-34
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.08.2008 N Ф08-4791/2008 по делу N А53-3385/2008-С5-44
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2009 по делу N А53-19294/2008-С5-22
Суд указал, что неполучение налоговым органом ответов по встречным проверкам поставщиков не является основанием для отказа в применении вычета по НДС. При этом инспекция не доказала отсутствия поставки сельскохозяйственной продукции субпоставщиками.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2009 по делу N А32-11783/2008-3/122 (Определением ВАС РФ от 16.11.2009 N ВАС-1645/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 по делу N А53-19884/2008-С5-34
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.11.2009 по делу N А53-19416/2008-С5-14
Суд указал, что невозможность проверки контрагента общества сама по себе без установления неправомерности действий всех участников сделки не является основанием для отказа налогоплательщику в применении вычета.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.02.2010 по делу N А53-11646/2009
Суд указал, что само по себе отсутствие у налогового органа возможности проверить поставщиков не свидетельствует о недобросовестности общества.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.05.2010 по делу N А53-27134/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.05.2010 по делу N А53-16797/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.02.2010 по делу N А53-9220/2009 (Определением ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-7470/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.07.2010 по делу N А12-22506/2009
Суд указал, что невозможность проверки контрагента или непредставление им документов для встречной проверки не являются основанием для отказа в вычетах НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А57-9671/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.08.2010 по делу N А53-19025/2009
Суд указал, что отсутствие результатов встречных проверок контрагентов (субконтрагентов) само по себе не может служить основанием для отказа в вычете и возмещении НДС, если нет признаков недобросовестности в действиях налогоплательщика.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2010 по делу N А53-14777/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2010 по делу N А53-27362/2009
Суд указал, что неполучение ответов относительно уплаты в бюджет НДС поставщиками и субпоставщиками экспортированной продукции не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.
Консультация эксперта, 2006
Автор указывает, что отказ налогового органа в применении вычета на основании невозможности проведения встречной проверки контрагента налогоплательщика неправомерен, если нет доказательств недобросовестности налогоплательщика.