Характеристика основных корректировок обязательств при трансформации отчетности в отчетность по МСФО.

«Ср-ва Нац.Б»

«Кр-ты и л. ср-ва банков»

«ЦБ, вып. банком»

«Об-ва по тек. налогам». Корр. По этой статье связаны с тем, что согл. МСФО в сальдо данной статьи на дату отч. должны быть включены суммы , предпологаемые к доплате налог. органам при перерасчете налогов за отч. год. Данная статья также требует отражения налогов за посл. Месяц отч. года.

Согл. подходам МСФО, отл. налог рассчит. через баданс. подход, кот. закл. в сравнении ст-ей активов и об-в, рассчитанных по нац. зак-ву и МСФО на каждую отч. дату. Эта разница назыв. временной.

Консолидация бух. Баланса СКП

НСФО 31 приводит следующие основные формы ведения совместной деятельности: 1) совместно-контролируемые операции; 2) совместно-контр. А-ы, 3) совместно контролируемые ЮЛ;

Совместной деятельности присущи сл. Хар-ка:

1. 2-а или более участника связаны договором о совместной деятельности; 2. договор о совместной деятельности устанавливает совместный контроль участников над совместной деятельностью, при этом консалидации ф.о. подлежит только совместно-контр. ЮЛ (СП).

СП осущест-ет свою деят-ть как и любое др. ю.л.:

1. от своего имени закл-ет договора, принимает обяз-ва, несет расход и получ-ет доход, ведет собственный б.у., сост-ет и предост-ет свою финн. Отчет-ть;

2. банк участник совмес-ой дея-ти отраж-ет инвест-ии в СП в консолидир. ФО с использ-ем метода пропор-ой консол-ии, либо методом учета по долевому участию.

Пропорц. Консол-ия – Баланс:

1. Все А-ы и О-ва СП построчно суммир-ся с А-ми и О-ми банка участ-ка в % владения;

2. капитал остае-ся только банка-участ-ка;

3. если сумма инвестиций больше чем СС идентифиц-ых А-ов и Обяз-в СП, Банк-участник приз-ет делавую репутацию;

4. доля неконтрол-х акционеров не выдел-ся

5. в консолид-ую прибыль группы вкл-ся % в приросте ЧА СП с Дп до До.

6. исключ-ся остатки по внутригрупповым счетам в %-те банка участника.

Консолидация ОПУ СКП

1. Построчно семмир-ем статьи в размере 100 % банка участника+%владения статьи СП;

2. Если СП приобрет-о в тек. году – п/12

3. Искл. Внутригруп. Обороты в размере % банка участ-ка

4. Обесценение гудвила отраж-ем в оклонке «корректировки»

5. Прибыль неконтрол-х акционеров не выдел-ся

41. Методы формирования отчётности по МСФО, их преимущества и недостатки.

Для формирования отчётности в формате МСФО из-за существующих различий между национальной и международной системой учёта и отчётности банкам РБ требуется проводить дополнительные учётно-аналитические процедуры.

Существует 2 метода формирования отчётности по МСФО:

1. Параллельного ведения бухгалтерского учёта

2. Трансформация (все банки РБ).

Метод паралл. вед. б/у требует либо формирования бухгалтерских данных в 2-х системах фин. отч. либо конфигурации программного обеспечения с тем, чтобы оно выдавало 2 вида отчётности.

Преимущества:

-оперативность получения информации за любой период

-большая точность информации

-требует меньше сотрудников высокой квалификации

Недостатки:

-большие фин. и труд. затраты на работу 2 систем ПО

-наличие постоянных издержек на поддержание ПО

-двойные затраты по учёту операций, которые по бел. законодательству соответствуют МСФО.

Метод трансформации предполагает подготовку фин. отч. по МСФО посредством реклассификации статей и внесения дополнительных корректировок в финн. отч. по НСФО. Корректировки вносятся таким образом, чтобы трансформированные данные соответствовали стандартам МСФО.

Преимущества:

-ниже трудовые затраты на подготовку отчётности

-меньше трудовые и финансовые затраты на ПО

-возможно привлечение внешних специалистов

Недостатки:

-отсутствие оперативности при подготовке промежуточной отчётности

-большая зависимость от знаний и умений узкого круга специалистов.

42. Процесс трансформации отчётности банков, составленной по национальному законодательству РБ, в отчётность по МСФО

Процесс трансформации состоит из следующих этапов:

1.Разработка регламента и учётной политики по МСФО

2.Сбор инф-и за необходимый период

3.Подготовка трансформационных таблиц на основе корректировок для финанс. отч.

4.Подготовка полных пакетов отчётности за 2 года в валюте отчётности.

Корректировки для ф.о. (этап 3)

Перечень корректировок является индивидуальным для каждого банка и определяется характером и объёмом совершаемых им операций. В общем виде корректировки заключаются в отражении в ф.о. активов и обязательств в соответствии с критериями их признания, установленными МСФО, в прекращении отражения в ф.о. А и О, признание которых противоречит требованиям МСФО.

Начальный этап работы включает сбор аналитической, управленческой, бухг. инф-и.

Собственно корректировки осуществляются в несколько этапов:

1.Перегруппировка статей ф.о. исходя из эк. сущности А, О, кап., Д, Р для привидения их формату, соответствующему МСФО

2.Опред. перечня рекласс. корр. статей баланса и ОПУ, сформированных на первом этапе для приведения их в соответствии с МСФО, в т.ч. на основе проф. суждений

3.Расчёт суммы необходимых оценочных корректировокстатей баланса и ОПУ, сформ. на 1 и 2 этапах для приведения их в соотв. с МСФО.

Оценочные корр. связаны с различиями в оценках элементов ф.о. по НСФО и МСФО.

На данном этапе осуществляются следующие мероприятия:

-выявляются расхождения между стоимостью статей в балансе и ОПУ по НСФО и МСФО

-определяется перечень и характер корр.

-рассчитывается величина корр. и определяется порядок их применения.

Рассчитанную величину корр. целесообразно аккумулировать в сводной трансформац. табл.

Основные оценочные корр.:

-корр. стоимостной сделки А и О

-начисление рез-ов

-признание условных О

• ⇐ Назад
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 78