Учет покупки, продажи валюты на бирже
При отражении в учете покупки и продажи валюты банком на бирже следует знать следующие особенности расчетов, влияющие на методику бухгалтерского учета:
1. банк – участник торгов перечисляет на биржу либо сумму белорусских рублей, равную сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты, либо сумму валюты, равную превышению суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты;
2. и в том, и в другом случае позиция банка определяется с учетом объемов валютно-обменных операций, совершаемых банком как от своего имени и за свой счет, так и за счет и по поручению клиентов;
3. для отражения требований к бирже, рассчитанных на нетто-основе, используется счет 1800;
4. для отражения расчетов с клиентами используются счета 3800 и 3810;
5. отражение в бухгалтерском учете купленной и проданной иностранной валюты по счетам валютной позиции банка и счетам клиентов осуществляется в полном объеме, то есть в развернутом виде.
Вариант 1
Покупка и продажа иностранной валюты банком - участником торгов (при превышении суммы приобретаемой над суммой продаваемой иностранной валюты) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- перечисление клиентами суммы белорусских рублей (иностранной валюты) для покупки (продажи) иностранной валюты на биржевых торгах:
Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством
К-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
- перечисление банком - участником торгов на балансовый счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке, суммы белорусских рублей, равной сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты:
Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке;
- по результатам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства:
поступление банку - участнику торгов суммы иностранной валюты, равной превышению суммы приобретенной иностранной валюты над суммой проданной иностранной валюты:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
зачисление суммы иностранной валюты, приобретенной банком от своего имени и за свой счет, и списание суммы перечисленных белорусских рублей:
Д-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 6901 "Валютная позиция";
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
списание суммы иностранной валюты, проданной банком от своего имени и за свой счет, и зачисление суммы белорусских рублей:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".
Вариант 2
Покупка и продажа иностранной валюты банком - участником торгов (при превышении суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
- перечисление клиентами суммы белорусских рублей (иностранной валюты) для покупки (продажи) иностранной валюты на биржевых торгах:
Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством
К-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
- перечисление банком - участником торгов на корреспондентский счет Национального банка суммы иностранной валюты, равной сумме превышения суммы продаваемой над приобретаемой иностранной валютой:
Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т корреспондентский счет;
- по результатам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства (отражение в бухгалтерском учете купленной и проданной иностранной валюты по счетам валютной позиции банка и счетам клиентов осуществляется в полном объеме, то есть в развернутом виде):
поступление банку - участнику торгов суммы белорусских рублей, равной сумме превышения стоимости проданной над стоимостью приобретенной иностранной валюты:
Д-т счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке
К-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
списание суммы иностранной валюты, проданной банком от своего имени и за свой счет, и зачисление суммы белорусских рублей:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
Д-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
зачисление суммы иностранной валюты, приобретенной банком от своего имени и за свой счет, и списание суммы белорусских рублей:
Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 6901 "Валютная позиция";
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой".
Списание суммы проданной клиентами иностранной валюты и зачисление суммы белорусских рублей, а также зачисление суммы приобретенной клиентами иностранной валюты и списание суммы белорусских рублей отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 23 и 24 настоящей Инструкции.
Покупка иностранной валюты банком - участником торгов за счет и по поручению клиентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства после поступления денежных средств от Национального банка:
списание перечисленной клиентами суммы белорусских рублей:
Д-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
перечисление суммы приобретенной клиентами иностранной валюты:
Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
зачисление на специальные счета клиентов для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты или иные счета по учету денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством, суммы иностранной валюты:
Д-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;
- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства до поступления денежных средств от Национального банка:
зачисление на специальные счета клиентов для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты или иные счета по учету денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством, суммы иностранной валюты:
Д-т 3800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;
списание перечисленной клиентами суммы белорусских рублей при поступлении денежных средств от Национального банка:
Д-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
списание зачисленной клиентам суммы приобретенной иностранной валюты:
Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 3800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой".
Продажа иностранной валюты банком - участником торгов за счет и по поручению клиентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства после поступления денежных средств от Национального банка:
списание перечисленной клиентами суммы иностранной валюты:
Д-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
перечисление суммы белорусских рублей за проданную клиентами иностранную валюту:
Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
зачисление на текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством, суммы белорусских рублей:
Д-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;
- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства до поступления денежных средств от Национального банка:
зачисление на текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством, суммы белорусских рублей:
Д-т 3800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;
списание перечисленной клиентами суммы иностранной валюты при поступлении денежных средств от Национального банка:
Д-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
списание зачисленной клиентам суммы белорусских рублей за проданную иностранную валюту:
Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"
К-т 3800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой".