Оптимальная программа продаж и производства

Таким образом, можно произвести максимально возможное для продажи количество продуктов С и В, продукта D вместо 3 000 шт. только 200 шт. Такая структура продуктовой программы обеспечит итоговую суммы покрытия в размере 162 000 д.е.

Если бы выбор программы осуществлялся на базе ранжированного ряда по абсолютной величине суммы покрытия, итоговая сумма покрытия составила бы: 58 800 д.е.

Продукт Е – шт.

Сумма покрытия по продукту Е: д.е.

Это привело бы к снижению дохода на 103 200 д.е. (162 000 – 58 800).

В рамках оперативного контроллинга осуществляется анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса. Для характеристики объемов производства и продаж применяют следующие показатели: валовая продукция, товарная продукция и реализованная продукция (объем продаж).

Валовая продукция (ВП) – характеризует общий объем промышленного производства предприятия за определенный период.

Товарная продукция (ТП) характеризует объем продукции, подготовленный предприятием для передачи в народнохозяйственный оборот. Она отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства, а также внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (РП) характеризует объем продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны следующим образом:

ВП=ТП+(НЗП_н.п.−НЗП_к.п), (7.13)

где НЗП_н.п. и НЗП_к.п − остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства на начало и конец периода;

РП=ТП+(ОГП_н.п.−ОГП_к.п), (7.14)

где ОГП_н.п.и ОГП_к.п – остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода.

Анализ объема производства продукции начинается, как правило, с изучения степени выполнения плана и оценки динамики за анализируемый период показателей валовой и товарной продукции в стоимостном выражении. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана за период.

Таким же образом осуществляется анализ выполнения плана реализации продукции. В тоже время от объема продаж зависят финансовые результаты деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность, поэтому важное значение имеет факторный анализ объема продаж.

Взаимосвязь основных факторов, влияющих на изменение объема продаж, выявляется с помощью метода балансовой увязки:

∆РП=∆ТП+(∆ОГП_н.п.− ∆ОГП_к.п), (7.15)

где ∆РП – изменение фактически реализованной продукции по сравнению с

планом или предшествующим периодом;

∆ТП – изменение товарной продукции;

∆ОГП_н.п.и ∆ОГП_к.п – остатки готовой продукции на складах соответственно

на начало и конец периода.

Для анализа влияния факторов рассчитывается баланс товарной продукции в оптовых ценах (табл. 7.12).

Таблица 7.12

Анализ факторов изменения объема продаж, тыс. руб.

В отчетном периоде реализовано продукции на 385 тыс. руб. больше, чем в базовом. На изменение объема продаж оказали влияние следующие факторы: увеличение выпуска товарной продукции (+360 тыс. руб.), рост запасов готовой продукции на складе на начало года (+15 тыс. руб.), снижение остатки готовой продукции на складе на конец периода (-10 тыс. руб.).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения обязательств по ее поставкам. Недовыполнение предприятием плана по договорам приводит к уменьшениям его выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа изучается реализация плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции. Выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка соблюдения договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле (табл. 7.13):

,

где ОП_пл., ОП_н. – соответственно плановый объем отгрузки по договорным

обязательствам и его недовыполнение.

Таблица 7.13

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц,

Тыс. руб.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Далее необходимо установить внешние и внутренние причины, повлиявшие на невыполнение плана реализации по договорам поставок.

Для управления процессом реализации внутренние причины невыполнения поставок можно сгруппировать по центрам ответственности:

1. Причины, связанные с отделом снабжения:

- несвоевременное оформление заявок;

- несвоевременный завоз материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- замена отдельных видов материалов и комплектующих изделий.

2. Причины, связанные с производством:

- производственный брак;

- нарушение технологической дисциплины;

- простой оборудования;

- недостаток энергии;
- нехватка рабочей силы;

- отсутствие комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- отсутствие основных и вспомогательных материалов.

3. Причины, связанные с работой отдела сбыта:

- неполная готовность партии продукции к отгрузке;

- недостаток складских помещений;

- возврат продукции;

- слабая механизация погрузочно-разгрузочных работ;

- необеспеченность рабочей силой;

- отсутствие тарных и вспомогательных материалов;

- неправильная маркировка тары;

- нарушение сроков оформления документов на отгрузку;

- несвоевременное согласование замены поставок.

К внешним причинам невыполнения поставок относят:

- изменение плана поставок;

- изменение состава покупателей;

- несвоевременная выдача нарядов на отгрузку;

- отказ покупателя от продукции;

- низкое качеств поставленных материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;

- отказ от поставок материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;

- невыделение автомобильного и железнодорожного транспорта в соответствии с планом.

Нарушение договорных условий в основном возникают на стадии производства продукции. В связи с этим оперативный анализ должен охватывать одновременно и отгрузку, и выпуск продукции.

Таким образом, в рамках оперативного контроллинга решаются текущие задачи обеспечения устойчивого функционирования предприятия. Как и в стратегическом контроллинге в оперативном используется система показателей, характеризующих результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме прибыли анализу подвергаются различные показатели рентабельности (приложение 2). Особую ценность представляют показатели, которые поддаются разложению на составляющие, так как благодаря им контроллеры и менеджеры могут определить первоисточник отклонения. Одним из таких показателей является рентабельность инвестиционного капитала (ROI):

.

Структура показателя ROI представлена на рис. 7.2. Такой подход к показателю позволяет не только изучить его уровень и динамику, но и определить факторы, повлиявшие на его изменение, а также управлять зонами оптимизации издержек, структуры капитала, оборота и цен.

Выделение факторов, влияющих на изменение показателя, характеризующего деятельность предприятия, и построение аддитивной, мультипликативной, кратной или смешанной модели представляют собой один из инструментов оперативного контроллинга.

Так балансовая прибыль предприятия может быть представлена в виде аддитивной модели, где суммируются выручка от реализации, результат от финансовых операций и результат от внереализационных операций.

Аддитивная модель относительного показателя, такого как обратный показатель эффективности производства, может выглядеть следующим образом:

,

где Мз – материальные затраты

ЗОТ – затраты на оплату труда;

И – износ;

РР – расходы на рекламу;

КР – командировочные расходы;

ПР – представительские расходы;

ПрИ – прочие расходы, относимые на себестоимость;

В - выручка.

Зона +

оптимизации

издержек Зона

Постоянные издержки производства

-

Выручка

Перемен-ные издержки

оптимизации

структуры капитала

Зона

Оптимизации оборота и

цен