Оборотный бухгалтерский баланс за III квартал 2004 года 7 страница
| | | | |продано основное средство (компью-|
| | | | |тер) - выручка от продажи компью-|
| | | | |тера согласно договору купли-прода-|
| | | | |жи, в т. ч. НДС 18% в сумме 2270,70|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Труд" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 14885,70|
| | | | |руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 264 | 91/выб | 68/ндс | 2270,70 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с выручки от продажи|
| | | | |компьютера по счету-фактуре N 010|
| | | | |ООО "Труд". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму|
| | | | |2270,70 руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 010 в|
| | | | |двух экземплярах на согласованную в|
| | | | |договоре стоимость проданного|
| | | | |компьютера и начисленного НДС,|
| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|
| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|
| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|
| | | | |экземпляр передать покупателю. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 265 | 91/2 | 68/им | 2927,92 |- Начислен налог на имущество за IV|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|
| | | | |субсчет "Прочие расходы") по статье|
| | | | |"Налог на имущество" сделать запись|
| | | | |на сумму 2 927,92 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на имущество") сделать запись|
| | | | |на сумму 2 927,92 руб. |
| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01|
| | | | |без К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю,|
| | | | |на 1.02.04. равна 9 500 руб., на|
| | | | |1.03.04. равна 9 401,04 руб., на|
| | | | |1.04.04. равна 9 302,08 руб., на|
| | | | |1.05.04. равна 9 203,12 руб., на|
| | | | |1.06.04. равна 9 104,16 руб., на|
| | | | |1.07.04. равна 9 005,20 руб., на|
| | | | |1.08.04. равна 8 906,24 руб., на|
| | | | |1.09.04. равна 8 807,28 руб., на|
| | | | |1.10.04. равна 461 408,32 руб., на|
| | | | |1.11.04. равна 457 536,86 руб.|
| | | | |(компьютер 8 609,36 + оборудование|
| | | | |448 927,50), на 1.12.04. равна 453|
| | | | |665,40 руб. (компьютер 8 510,40 +|
| | | | |оборудование 445 155), на 1.01.05.|
| | | | |равна 506 740,50 руб. (компьютер 0 +|
| | | | |оборудование 441 382,50 + автомобиль|
| | | | |65 358). Среднегодовая стоимость|
| | | | |имущества за налоговый период равна|
| | | | |(0 + 9500 + 9 401,04 + 9 302,08 + 9|
| | | | |203,12 + 9 104,16 + 9 005,20 + 8|
| | | | |906,24 + 8 807,28 + 461 408,32 + 457|
| | | | |536,86 + 453 665,40 + 506 740,50) /|
| | | | |(12+1) = 150 198,48 руб. Ставка|
| | | | |налога составляет 2,2%. Сумма налога|
| | | | |за 2004 год 150 198,48 руб. х 2,2% =|
| | | | |3 304,37 руб. Минус сумма авансовых|
| | | | |платежей, начисленных за 9 месяцев|
| | | | |2004 года, 376,45 руб. (I квартал|
| | | | |38,78 + II квартал 43,62 + III|
| | | | |квартал 294,05) Итого к доплате в|
| | | | |бюджет налога за IV квартал 2004|
| | | | |года 2 927,92 руб. (3 304,37 -|
| | | | |376,45) |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 266 | 99 | 91/9 | 2 927,92|- Выявлен убыток по прочим доходам и|
| | | | |расходам за IV квартал 2004 года в|
| | | | |виде дебетового сальдо по всем|
| | | | |субсчетам счета 91 "Прочие доходы и|
| | | | |расходы" (кроме субсчета 91/выб|
| | | | |"Выбытие основных средств"). |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по К-т 91|
| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|
| | | | |расходы") сделать запись на сумму 2|
| | | | |927,92 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Убыток от прочих доходов и|
| | | | |расходов" сделать запись на сумму 2|
| | | | |927,92 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 267 | 91/9 | 99 | 4 203,56|- Выявлена прибыль по выбытию|
| | | | |основного средства (компьютер) за IV|
| | | | |квартал 2004 года в виде кредитового|
| | | | |сальдо по субсчету "Выбытие основных|
| | | | |средств" счета 91 "Прочие доходы и|
| | | | |расходы". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|
| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|
| | | | |расходы") сделать запись на сумму 4|
| | | | |203,56 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Прибыль от выбытия основных|
| | | | |средств" сделать запись на сумму|
| | | | |4203,56 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 268 | 68/пр | 99 | 79 359 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|
| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|
| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|
| | | | |квартале 2004 года расчет будет|
| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|
| | | | |год, для наглядности этого расчета|
| | | | |проводки также будут делаться за|
| | | | |отчетный период в год. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 79 359 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 79 359 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 269 | 99 | 68/пр | 2 280 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|
| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|
| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|
| | | | |квартале 2004 года расчет будет|
| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|
| | | | |год, для наглядности этого расчета|
| | | | |проводки также будут делаться за|
| | | | |отчетный период в год. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 2280 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 270 | 68/пр | 09 | 190 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|
| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|
| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|
| | | | |квартале 2004 года расчет будет|
| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|
| | | | |год, для наглядности этого расчета|
| | | | |проводки также будут делаться за|
| | | | |отчетный период в год. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 190 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по К-т|
| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|
| | | | |ра" сделать запись на сумму 190 руб.|
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 271 | 77 | 68/пр | 773,86 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|
| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|
| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|
| | | | |квартале 2004 года расчет будет|
| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|
| | | | |год, для наглядности этого расчета|
| | | | |проводки также будут делаться за|
| | | | |отчетный период в год. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 773,86 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых обязательств|
| | | | |(по Д-т 77) по статье "Остатки НЗП и|
| | | | |готовой продукции" сделать запись на|
| | | | |сумму 773,86 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 272 | 99 | 68/пр | 166 737 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан условный расход по|
| | | | |налогу на прибыль за 2004 год:|
| | | | |выявленный финансовый результат в|
| | | | |виде прибыли в сумме 694 737,46 руб.|
| | | | |х 24% = 166 737руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 166 737 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 166 737 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 273 | 68/пр | 99 | 2 280 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоян-|
| | | | |ное налоговое обязательство по|
| | | | |налогу на прибыль за 2004 год:|
| | | | |выявленная в I квартале постоянная|
| | | | |налоговая разница по материальным|
| | | | |расходам (компьютер) в сумме 9500|
| | | | |руб. х 24% = 2280 руб. (поскольку в|
| | | | |бухгалтерском учете компьютер чис-|
| | | | |лится в составе основных средств и|
| | | | |амортизируется, а в налоговом учете|
| | | | |списан в материальные расходы в|
| | | | |полной сумме, то по этому объекту|
| | | | |учета возникают два вида разниц:|
| | | | |постоянная в виде материальных|
| | | | |расходов, возникших в налоговом|
| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтер-|
| | | | |ском в сумме 9500 руб., а также|
| | | | |вычитаемая временная в виде|
| | | | |ежемесячной амортизации компьютера в|
| | | | |бухгалтерском учете при отсутствии|
| | | | |таковой в налоговом. Следует|
| | | | |отметить, что временную разницу в|
| | | | |этом случае нужно отражать как|
| | | | |постоянную, но в данном расчете|
| | | | |будем считать ее временной для|
| | | | |демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к необходимос-|
| | | | |ти делать проводки по ПБУ 18/02 по|
| | | | |кредиту счета 09) - В аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов с бюджетом|
| | | | |(по Д-т 68 субсчет "Расчеты с|
| | | | |бюджетом по налогу на прибыль")|
| | | | |сделать запись на сумму 2280 руб. -|
| | | | |В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 2280 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 274 | 09 | 68/пр | 261,25 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за 2004|
| | | | |год: вычитаемая временная разница в|
| | | | |виде различий в амортизации|
| | | | |(компьютер) в бухгалтерском и|
| | | | |налоговом учетах в сумме 1088,56|
| | | | |руб. х 24% = 261,25 руб. (как|
| | | | |отмечалось в пояснениях к предыдущей|
| | | | |проводке основное средство в|
| | | | |бухгалтерском учете амортизируется,|
| | | | |а в налоговом - нет. При этом|
| | | | |возникающую разницу нужно отражать|
| | | | |как постоянную, но в данном расчете|
| | | | |будем считать ее временной для|
| | | | |демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к необходи-|
| | | | |мости делать проводки по ПБУ 18/02|
| | | | |по кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 261,25 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Амортизация компью-|
| | | | |тера" сделать запись на сумму 261,25|
| | | | |руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 275 | 99 | 09 | 261,25 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Списание накопленного отложенного|
| | | | |налогового актива по налогу на|
| | | | |прибыль за 2004 год при выбытии с|
| | | | |баланса объекта (реализация компью-|
| | | | |тера), по которому данная разница|
| | | | |возникала: вычитаемая временная|
| | | | |разница в виде различий в аморти-|
| | | | |зации (компьютер) в бухгалтерском и|
| | | | |налоговом учетах в сумме 1088,56|
| | | | |руб. х 24% = 261,25 руб. (в целом за|
| | | | |год данный отложенный актив был|
| | | | |начислен в предыдущей проводке) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 261,25 руб. - В|
| | | | |аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по К-т|
| | | | |09) по статье "Амортизация компью-|
| | | | |тера" сделать запись на сумму 261,25|
| | | | |руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 276 | 99 | 68/пр | 2 018,75|- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано постоянное налоговое|
| | | | |обязательство по налогу на прибыль|
| | | | |за 2004 год, возникшее по причине|
| | | | |различий в сумме остаточной стоимос-|
| | | | |ти реализованного компьютера в|
| | | | |бухгалтерском и налоговом учетах: в|
| | | | |бухгалтерском учете компьютер амор-|
| | | | |тизировался и на момент реализации|
| | | | |в уменьшение доходов от реализации|
| | | | |была списана сумма его остаточной|
| | | | |стоимости в размере 8411,44 руб., в|
| | | | |налоговом же учете компьютер был|
| | | | |списан в I квартале по первона-|
| | | | |чальной стоимости в состав мате-|
| | | | |риальных расходов, поэтому в целях|
| | | | |налогообложения доходы от реализации|
| | | | |компьютера не уменьшаются (оста-|
| | | | |точной стоимости в налоговом уче-|
| | | | |те нет). Возникшая в этом случае|
| | | | |разница в сумме 8411,44 руб.|
| | | | |квалифицируется как постоянная и|
| | | | |приводит к появления постоянного|
| | | | |налогового обязательства в сумме|
| | | | |2018,75 руб. (8411,44 руб. х 24%) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 2018,75 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 2018,75 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 277 | 68/пр | 77 | 1 810,80|- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|
| | | | |обязательство по налогу на прибыль|
| | | | |за 2004 год: налогооблагаемая|
| | | | |временная разница в виде различий в|
| | | | |амортизации (оборудование) в бух-|
| | | | |галтерском и налоговом учетах в|
| | | | |сумме 7545 руб. х 24% = 1810,80 руб.|
| | | | |(в налоговом учете за год начислено|
| | | | |амортизации по оборудованию в сумме|
| | | | |18862,50 руб., а в бухгалтерском - в|
| | | | |сумме 11317,50 руб.) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 1810,80 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых обязательств|
| | | | |(по К-т 77) по статье "Амортизация|
| | | | |оборудования" сделать запись на|
| | | | |сумму 1810,80 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 278 | 68/пр | 77 | 240,61 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|
| | | | |обязательство по налогу на прибыль|
| | | | |за 2004 год: налогооблагаемая|
| | | | |временная разница в виде различий в|
| | | | |остатках в бухгалтерском и налоговом|
| | | | |учетах в сумме 1002,53 руб. х 24% =|
| | | | |240,61 руб. (сумма остатков на конец|
| | | | |отчетного периода в бухгалтерском|
| | | | |учете составила по Д-т 20 и Д-т 43|
| | | | |общую сумму 3746,28 руб., в налого-|
| | | | |вом учете эти же остатки рассчитаны|
| | | | |исходя из прямых расходов и состави-|
| | | | |ли общую сумму 2743,75 руб.) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 240,61 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых обязательств|
| | | | |(по К-т 77) по статье "Остатки НЗП и|
| | | | |готовой продукции" сделать запись на|
| | | | |сумму 240,61 руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| | | | |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- В результате сделанных проводок по|
| | | | |кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с|
| | | | |бюджетом по налогу на прибыль"|
| | | | |отражена сумма налога на прибыль,|
| | | | |соответствующая задекларированной за|
| | | | |2004 год (в сумме 164685,59 руб.) |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 279 | 99 | 84 |528000,46|- Реформация баланса на 1 января|
| | | | |2005 года (выявление нераспределен-|
| | | | |ной чистой прибыли фирмы за 2004|
| | | | |год) в виде кредитового сальдо по|
| | | | |счету 99 за 2004 год. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Нераспределенная прибыль"|
| | | | |сделать запись на сумму 528 000,46|
| | | | |руб. На 1.01.05 г. сальдо по счету|
| | | | |99 нет. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |нераспределенной прибыли (по К-т 84)|
| | | | |сделать запись на сумму 528000,46|
| | | | |руб. |
|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|
| 280 | 84 | 75/2 | 264 000 |- Согласно решению учредителей 50%|
| | | | |чистой прибыли фирмы, заработанной в|
| | | | |2004 году, подлежит распределению|
| | | | |между учредителями в виде|
| | | | |дивидендов. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |нераспределенной прибыли (по Д-т 84)|
| | | | |сделать запись на сумму 264 000 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по Д-т 75|
| | | | |субсчет "Расчеты по выплате|
| | | | |доходов") сделать записи по|
| | | | |учредителю Иванову (30%) в сумме|
| | | | |79200 руб. и по учредителю ООО|
| | | | |"Шанс" (70%) в сумме 184 800 руб. |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————