Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 2 страница
Завдання 2.2
На підставі даних про господарські операції (табл. 11) вказати зміни, викликані в балансі цими операціями, назвати їх тип.
Таблиця 11
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, грн. | Тип балансових змін | Статті балансу |
| На поточний рахунок надійшли грошові кошти для погашення довгострокової дебіторської заборгованості | 28 600 | |||
| З поточного рахунку перераховано до бюджету заборгованість за податками й платежами | 31 800 | |||
| Видано із каси дивіденди акціонерам | 33 500 | |||
| З поточного рахунку погашено короткостроковий кредит банку | 6 800 | |||
| Видано із каси працівнику підприємства під звіт на придбання виробничих запасів | 7 000 | |||
| Оприбутковано на склад придбані підзвітною особою виробничі запаси | 6 000 | |||
| Повернуто в касу не використану підзвітною особою підзвітну суму | 1 000 | |||
| Отримано товари на склад від постачальника. Рахунок не оплачено | 115 000 | |||
| Заборгованість постачальнику за отримані товари, погашення за рахунок короткострокового кредиту банку | 115 000 | |||
| Нараховано заробітну плату працівникам за доставку придбаних машин та обладнання | 2 600 | |||
| До складу основних засобів входить первісна вартість машин та обладнання | 38 400 | |||
| З поточного рахунку перераховано за періодичні видання | 8 000 | |||
| На поточний рахунок надійшли грошові кошти від покупців за реалізовані товари | 30 000 | |||
| З каси підприємства видано авансові суми (передоплата) підрядникам | 25 000 | |||
| У касу підприємства надійшли грошові кошти від винних осіб за завданий матеріальний збиток | 7 000 |
Завдання 2.3
Скласти баланс АТ “Зоря” на кінець звітного періоду з урахуванням змін у статтях активу і пасиву, викликаних господарськими операціями.
Завдання 3.1
На підставі даних таблиці про наявність активів і пасивів АТ “Х” скласти бухгалтерський баланс на початок звітного періоду.
Таблиця 12
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Статутний капітал | 25 000,0 | |
| Сировина та матеріали | 45,1 | |
| Короткострокові векселі одержані | 66,8 | |
| Поточні зобов’язання з оплати праці | 45,2 | |
| Короткострокові кредити банків | 114,9 | |
| Нематеріальні активи: - залишкова вартість; - первісна вартість; - накопичена амортизація | 3,1 4,7 1,6 | |
| Поточні забезпечення виплат персоналу підприємства | 18,2 | |
| Дебіторська заборгованість за майно у фінансовій оренді | 35,4 | |
| Резервний капітал | 24,0 | |
| Короткострокові векселі видані | 120,5 | |
| Заборгованість за авансами, отриманими від покупців у рахунок майбутньої поставки товарів | 16,3 | |
| Будівлі і споруди: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | 19 908,0 34 589,0 14 681,0 | |
| Вилучений капітал | 56,7 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: - з бюджетом; - у пенсійний фонд | 81,8 23,4 | |
| Незавершене виробництво | 191,4 | |
| Наявність грошових коштів у касі: - у національній валюті; - в іноземній валюті | 30,2 20,0 | |
| Наявність грошових коштів у банках: - у національній валюті на поточному рахунку; - у національній валюті на інших рахунках; - в іноземній валюті на поточних рахунках | 387,2 5,6 29,8 | |
| Поточні зобов’язання підприємства учасникам АТ за дивідендами | 36,0 | |
| Нерозподілений прибуток | 61,2 | |
| Машини та обладнання: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | 3 451,9 3 601,4 149,5 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 117,4 | |
| Незавершене будівництво | 867,6 | |
| Готова продукція | 231,3 | |
| Цільове фінансування | 93,5 | |
| Витрати майбутніх періодів | 23,0 | |
| Кредиторська заборгованість постачальникам за отриману сировину | 142,8 | |
| Поточні зобов’язання за внутрішніми розрахунками | 57,3 | |
| Доходи майбутніх періодів | 20,8 | |
| Інші поточні зобов’язання | 0,8 | |
| Товари | 329,5 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 40,1 | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: - за виданими авансами; - із внутрішніх розрахунків | 10,0 6,0 | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 0,6 |
Завдання 3.2
На підставі даних про господарські операції (табл. 13) вказати зміни, викликані в балансі цими операціями, назвати їх тип.
Таблиця 13
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, тис. грн. | Тип балансових змін | Статті балансу |
| На поточний рахунок надійшли грошові кошти від покупців за реалізовані товари | 40 100 | |||
| З поточного рахунку перераховано заборгованість постачальникам | 35 000 | |||
| Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва | 14 000 | |||
| З нарахованої заробітної плати утримано податок на доходи з фізичних осіб | 2 200 | |||
| Витрачено сировини і матеріалів на виробництво продукції | 8 000 | |||
| За рахунок прибутку поповнено резервний капітал | 15 000 | |||
| З поточного рахунку перераховано податок на доходи з фізичних осіб | 80 000 | |||
| З поточного рахунку погашено кредиторську заборгованість постачальникам за раніше виданими векселями | 56 000 | |||
| Надійшло паливо від постачальника. Рахунок не оплачено | 65 000 | |||
| Витрачено будівельних матеріалів на будівництво будинку | 12 000 |
Завдання 3.3
Скласти баланс АТ “Х” на кінець звітного періоду з урахуванням змін у статтях активу і пасиву, викликаних господарськими операціями.
Завдання 4.1
На підставі наведених даних у таблиці 14 про наявність активів і пасивів АТ “Прогрес” скласти початковий бухгалтерський баланс
Таблиця 14
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Довгострокові кредити банків | 340,1 | |
| Заборгованість за отриманими авансами | 673,3 | |
| Незавершене виробництво | 105,4 | |
| Витрати майбутніх періодів | 69,9 | |
| Статутний капітал | 17 146,3 | |
| Будинки цехів основного виробництва: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | ? 16 566,1 9 193,7 | |
| Інші поточні зобов’язання | 548,1 | |
| Відстрочені податкові активи | 1 245,1 | |
| Поточні зобов’язання з оплати праці | 178,3 | |
| Торгові марки та знаки: - залишкова вартість; - первісна вартість; - накопичена амортизація | ? 5,4 1,2 | |
| Незавершене будівництво | 161,8 | |
| Непокритий збиток | 103,7 | |
| Товари | 9,9 | |
| Заборгованість за виданими авансами | 25,4 | |
| Короткострокові кредити банків | 300,5 | |
| Забезпечення виплат персоналу | 739,6 | |
| Сировина та матеріали | 3 054,0 | |
| Заборгованість постачальникам за одержані матеріали | 1 642,0 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками | 464,4 |
Продовж. табл. 14
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | 1170,3 | |
| Споруди для очищення навколишнього середовища: - залишкова вартість; - первинна вартість; - знос | ? 3 200,8 630,3 | |
| Готова продукція на складі | 2 450,2 | |
| Заборгованість по відрахуваннях на соціальне страхування | 218,2 | |
| Фінансування з бюджету на науково-дослідницькі роботи | 249,2 | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 35,7 | |
| Вартість акцій, викуплених в акціонерів | 878,9 | |
| Грошові кошти в касі: - у національній валюті; - в іноземній валюті | 102,4 65,0 | |
| Доходи майбутніх періодів | 200,8 | |
| Патенти та ліцензії: - залишкова вартість; - первинна вартість; - накопичена амортизація | ? 350,9 40,3 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом | 37,1 | |
| Інший додатковий капітал | 1 729,2 | |
| Резервний капітал | 1 880,1 | |
| Векселі отримані | 370,0 | |
| Неоплачений капітал | 695,8 | |
| Заборгованість підзвітних осіб | 57,4 | |
| Дебіторська заборгованість за нарахованими доходами | 35,8 | |
| Програмне забезпечення: - залишкова вартість; - первинна вартість; - накопичена амортизація | ? 792,5 71,4 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 100,1 | |
| Поточні фінансові інвестиції | 414,8 | |
| Додатковий вкладений капітал | 222,1 | |
| Поточні зобов’язання за внутрішніми розрахунками | 32,0 | |
| Грошові кошти на рахунках у банках: - у національній валюті; - в іноземній валюті | 3 481,6 1 159,5 | |
| Векселі видані | 63,0 | |
| Довгострокові фінансові зобов’язання | 107,2 |
Завдання 4.2
На підставі даних таблиці 15 про господарські операції вказати зміни, викликані в балансі цими операціями, назвати їх тип.
Таблиця 15
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, тис. грн. | Тип балансових змін | Статті балансу |
| Отримано короткостроковий вексель у погашення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги | 1 500 | |||
| Видано з каси працівникам на відрядження | ||||
| За рахунок прибутку поповнено резервний капітал | 5 000 | |||
| Оприбутковано паливо від постачальників. Рахунок постачальника не сплачено | ||||
| З поточного рахунку погашено довгостроковий кредит банку | 100 000 | |||
| Створено резерв відпусток робітників основного виробництва | 2 560 | |||
| Придбано за готівку товари у постачальника | ||||
| Отримана на поточний рахунок передоплата від покупця | 2 350 | |||
| Оприбутковано безоплатно отримані основні засоби | 2 900 | |||
| Здійснено оплату з каси за раніше отримані запаси від постачальників | 1 600 | |||
| Придбано програмне забезпечення для ЕОМ, рахунок не оплачений | 1 600 | |||
| Видано кошти з каси в підзвіт комірнику підприємства | 1 500 | |||
| За рахунок резервного капіталу нараховано дивіденди акціонерам | 2 700 | |||
| Видано заробітну плату робітникам основного виробництва | ||||
| На поточний рахунок надійшли кошти від покупців за раніше реалізовану продукцію | 7 900 | |||
| Нараховано заробітну плату робітникам, зайнятим на будівництві | 18 000 | |||
| Утримано з нарахованої зарплати податок на доходи з фізичних осіб | 2 340 | |||
| Видано вексель постачальнику в погашення кредиторської заборгованості | ||||
| За рахунок прибутку нараховано дивіденди акціонерам | 1 150 | |||
| Виплачено з каси нараховані дивіденди | ||||
| Оприбутковано готову продукцію власного виробництва | ||||
| Оприбутковано на склад МШП, отримані від підзвітної особи | 1 800 | |||
| За рахунок резерву на відпустки нараховано відпускні | ||||
| Списано матеріали на виробництво | ||||
| На поточний рахунок зараховано довгостроковий кредит банку | 6 000 | |||
| З поточного рахунку перерахована заборгованість бюджету за податками | ||||
| Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум | 1 800 | |||
| З поточного рахунку видано аванс постачальнику в рахунок майбутньої поставки товарів |
Завдання 4.3
Скласти кінцевий баланс АТ “Прогрес”.
Завдання 5
На підставі даних таблиці скласти початковий баланс ТОВ “Надія”, відобразити зміни у балансі, викликані господарськими операціями, скласти кінцевий баланс товариства.
Варіант 1
Таблиця 16
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, тис. грн. |
| Заборгованість постачальнику за отримані матеріальні цінності | 850,3 | |
| Дебіторська заборгованість за нарахованими доходами | 12,7 | |
| Векселі видані | 130,2 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками | 45,4 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | 1320,0 | |
| Доходи майбутніх періодів | 113,0 | |
| Цільове фінансування | 126,8 | |
| Виробничі запаси | 1 450,3 | |
| Капітал у дооцінках | 1 629,4 | |
| Вилучений капітал | 25,0 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом | 120,9 | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 32,2 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 210,1 | |
| Забезпечення витрат на гарантійний ремонт продукції | 24,4 | |
| Грошові кошти в іноземній валюті | 101,0 | |
| Готова продукція | 78,2 | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 170,1 | |
| Статутний капітал | 2 618,0 | |
| Інші довгострокові зобов’язання | 50,7 | |
| Основні засоби: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | ? 3 200,8 630,4 | |
| Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками | 20,5 | |
| Нерозподілений прибуток | 1 010,2 | |
| Незавершене виробництво | 700,8 | |
| Грошові кошти в національній валюті | 448,2 |
Протягом періоду в ТОВ “Надія” відбулися такі господарські операції:
Таблиця 17
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, грн. |
| Видано у підзвіт експедитору грошові кошти для закупівлі палива | 1 500 | |
| Отримано вексель від покупця в погашення заборгованості за придбані товари | 2 500 | |
| На поточний рахунок надійшли грошові кошти від покупця за раніше відвантажену продукцію | 8 200 | |
| Оприбутковано паливо, придбане експедитором | 1 200 | |
| За рахунок прибутку створено резервний капітал | 9 800 | |
| Нараховано дивіденди за рахунок резервного капіталу | 4 700 | |
| Списано сировину на виробництво | 7 900 | |
| Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва | 2 700 | |
| Оприбутковано готову продукцію власного виробництва | 5 800 | |
| Отримано на поточний рахунок довгостроковий кредит банку | 10 000 | |
| Погашено заборгованість з податку на прибуток | ||
| Сплачено рахунок постачальника за раніше отриману сировину | 6 700 | |
| Оплачено раніше виданий вексель постачальнику | 1 300 | |
| Придбано в постачальника обладнання, що потребує монтажу | 3 200 | |
| Видано з каси дивіденди акціонерам | 2 300 |
Варіант 2
Таблиця 18
Склад активів і пасивів підприємства
| № пор. | Активи і пасиви | Сума, грн. |
| Довгострокові кредити банків | 40,0 | |
| Поточні зобов’язання з отриманих авансів | 673,3 | |
| Незавершене виробництво | 205,4 | |
| Витрати майбутніх періодів | 5,6 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | 1170,3 | |
| Поточні фінансові інвестиції | 30,0 | |
| Грошові кошти в національній валюті | 2 245,0 | |
| Виробничі запаси | 3 054,0 | |
| Поточні зобов’язання з оплати праці | 138,1 | |
| Незавершене будівництво | 161,8 | |
| Інші поточні зобов’язання | 548,1 | |
| Нематеріальні активи: - залишкова вартість; - первісна вартість; - накопичена амортизація | ? 5,4 1,2 | |
| Короткострокові кредити банків | 300,5 | |
| Товари | 80,2 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками | 464,4 | |
| Заборгованість за виданими авансами | 24,5 | |
| Забезпечення виплат персоналу | 339,0 | |
| Статутний капітал | 8 146,3 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 73,0 | |
| Основні засоби: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос | ? 16 566,1 9 193,7 | |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 1 642,0 | |
| Нерозподілений прибуток | 2 134,7 |
Протягом періоду в ТОВ “Надія” відбулися такі господарські операції:
Таблиця 19
Перелік господарських операцій
| № пор. | Зміст господарських операцій | Сума, грн. |
| За рахунок нерозподіленого прибутку створено резервний капітал | 700,0 | |
| Нараховано відпускні за рахунок резерву відпускних | 218,0 | |
| З поточного рахунку сплачено короткостроковий кредит банку | 300,0 | |
| Погашено заборгованість перед акціонерами з нарахованих дивідендів | 264,0 | |
| Списано матеріали на виробництво | 2 067,0 | |
| Видано вексель у погашення заборгованості постачальнику | 600,0 | |
| Оприбутковано готову продукцію власного виробництва | 1 200,0 | |
| Надійшла оплата від покупців за раніше відвантажену продукцію | 800,0 | |
| Погашено заборгованість з оплати праці працівникам підприємства | 300,0 | |
| Відвантажено готову продукцію в рахунок раніше отриманих авансів | 500,0 | |
| Оприбутковано МШП від постачальників. Рахунок постачальника не оплачено | 50,6 | |
| Видано грошові кошти в підзвіт комірнику для придбання запчастин | 86,9 | |
| Погашено заборгованість перед підзвітними особами | 248,6 | |
| Надійшло від постачальника обладнання, що потребує монтажу | 1 560,3 | |
| Використано запасні частини на монтаж обладнання | 125,8 |
Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Мета практичних і індивідуальних занять: засвоєння правил відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках та використання їх даних для складання балансу на кінець звітного періоду.
Завдання 1.1
Відкрити синтетичні рахунки бухгалтерського обліку на підставі даних балансу (табл. 20).
Для цього необхідно накреслити відповідну кількість схематичних зображень рахунків і записати в них початкове сальдо.
Таблиця 20
Баланс підприємства на початок звітного періоду
| Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
| Основні засоби: | Статутний капітал | 20 000 | |
| - залишкова вартість | 13 400 | Резервний капітал | 2 885 |
| - первісна вартість | 15 000 | Нерозподілений прибуток | 4 780 |
| - знос | 1 600 | Короткострокові кредити банку | 8 700 |
| Виробничі запаси | Векселі видані | 1 200 | |
| Незавершене виробництво | Кредиторська заборгованість постачальникам за товари | ||
| Готова продукція | Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||
| Векселі отримані | 4 600 | - з бюджетом | |
| Дебіторська заборгованість покупців | 1 300 | - зі страхування | |
| Грошові кошти: | - з оплати праці | ||
| - у касі | |||
| - на поточному рахунку в банку | 17 300 | ||
| Усього | 38 475 | Усього | 38 475 |
Завдання 1.2
На підставі даних таблиці 21 скласти журнал реєстрації господарських операцій за поданою нижче формою.
Таблиця 21
Перелік господарських операцій за звітний період