Состав бух.фин. отчетности
Понятие и состав бух.фин. отчетности хоз. Субъекта.
БО – система данных об имущественном состоянии, результатах хоз. Деятельности и фин. Положения хоз. Субъекта.
Инф. База экономического анализа – б/у и отчетность, статистич. Учет и отчетность, оперативный учет и отчетность, внеучетная информация.
Б/у и отчетность – основная база публикуемой инф. Она позволяет
А) получить полную инф. О деятельности и имущественном положении
Б) обеспечить внутренних и внешних пользователей этой инф.
В) проанализировать внутрихозяйственные ресурсы, финансовую устойчивость и возможность предотвращения нежелательных результатов хоз. Деятельности.
Основные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность:
1) закон о б/у
2) положение о ведении б/у и о с изменениями и дополнениями
3) положение по бух. Отчетности организации ПБУ 4/99
4) приказ МинФина о формах бух.отчетности 67Н и 66Н 2010г.
5) ПБУ 23 Отчет о движении денежных средств
6) Учетная политика организации. Виды и функции бухгалтерской отчетности
7) Индивидуальная отчетность организации
Функции:
1) информационная, контрольная
Цели:
- выявление конечного финансового результата
- предоставление в надзорный орган
- выявление признаков банкротства
Формирование единой статистической базы
Использование в управлении предприятием, судопроизводстве
2) Консолидированная отчетность
Цели:
- характеристика финансового положения и финансового результата входящих групп
- предоставление внутренним и внешним пользователям качественной надежной информации о хоз. Результатах группы хозяйствующих субъектов
3) Управленческая отчетность организации
Цели:
- способствовать улучшению руководства хозяйствующим субъектом.
Налоговая отчетность – налоговые декларации, цель – использовании в фискальных целях, в соответствии с законодательством.
Задача – оптимизация налогообложения с соблюдением правил налогового учета и сближением порядка н/у и б/у.
В ЭА используется также статистическая отчетность. Ее виды:
1) основные сведения о деятельности организации
2) Сведения об инвестициях
3) о численности и з/плате
4) об использовании денежных средств и др.
Главная аналитическая ценность бух. Фин. Отчетности с точки зрения интересов пользователей – это ее публичность.
Публичность – необходимость опубликования отчетности, иногда требуется аудиторское заключение.
Назначение бух. Финансовой отчетности.
- предоставление различным пользователям информации, сформированной в системе бухучета, позволяющей сделать правильные суждения о результатах хоз.деятельности и особенно степени риска взаимоотношений хоз. Контрагентов.
В соответствии с действующим законодательством и концепцией развития б/у многие предприятия составляют отчетность с учетом требований МСФО.
Система бух.фин. отчетности по уровню иерархии может быть распределена по след. Уровням:
1) законодат. Акты – ФЗ, гражданский кодекс, постановления правительства РФ, приказы МинФина РФ
2) российские стандарты (ПБУ)
3) методические рекомендации, инструкции, план счетов
4) рабочие документы организации
Учетная политика, план счетов, различные положения предприятия (по организации оплаты труда, стимулирования)
Состав бух.фин. отчетности
В соответствии с приказами 2003 и 2010 гг. в состав годовой бух. Отчетности включаются
1) ББ № 1
2) Отчет о прибылях и убытках № 2
3) Приложение и баланс
4) Отчет об изменении капитала
5) Пояснения к балансу № 5 (ПЗ)
6) Отчет о движении денежных средств
7) Отчет о целевом использовании денежных средств № 6
Кроме того, итоговая часть аудиторского заключения.
Субъекты малого предпринимательства оформляют форму № 1 и 2,
Некоммерческие организации – форму 1, 2, 6.
В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо соответствующей бухгалтерской отчетности составляется консолидированная бух. Отчетность.
Нормативными актами, регулирующими порядок составления отчетности, оговаривается порядок внесения изменений в отчетность организации.
Бух. Фин. Отчетность подлежит либо обязательному, либо инициативному аудиту и итоговая часть аудиторского заключения прилагается к отчетности.
Элементы бухгалтерской финансовой отчетности и их содержание.
Элементами фин. отчетности являются такие категории:
1) Активы- это имеющие стоимостную оценку ресурсы организации способные обеспечить ей в будущем экономические выгоды. Эк. Выгоды это в конечном итоге большее поступление денежных средств. Каждый вид активов имеет свое место в хоз. процессе и своими путями способствуют получению экономических выгод. Активы подразделяются на оборотные и внеоборотные.
Внеоборотные - НМА, дох. вложения в МЦ, ОС, незавершенные кап. Вложения, долгосрочные фин. Вложения, ОНА и прочие внеоборотные активы. Используются более 12 мес., и переносят свою стоимость начислением амортизации. Вложения во внеоборотные активы формируют основной капитал.
Оборотные- запасы, ДЗ,КФВ, прочие. Срок использования до 12 мес или коммерческий цикл. Финансовым источником формирования является оборотный капитал в т.ч. собственный и заемный. Вложения в оборотные активы создают оборотный капитал.
Средства вложенные в активы организации постоянно находятся в кругообороте, цель-извлечение прибыли. Активы организации финансируются за счет пассивов (источников формирования).
Источники формирования:
1. Внеоборотные активы:
а. собственный капитал
б. Долгосрочные обязательства
2. Оборотные активы:
а. собственный оборотный капитал
б. краткосрочные обязательства
Собственный капитал и заемные источники финансирования формируют совокупный капитал или совокупные пассивы.
Собственный капитал-это стоимость активов необременённых обязательствами т. е. Чистые активы- это фин. Ресурс приносящий доход и главный источник средств для роста благосостояния.
Собственный капитал включает: УК, ДК, РК, Нераспределенная прибыль. Главным источником пополнения собственного капитала является чистый фин. результат хоз. Деятельности. При завершении хоз. Периода часть этого результата может быть направлена на капитализацию и присоединена к собственному капиталу, а часть на различного рода выплаты.
Эффективность использования собственного капитала состоит в его концентрации и постоянном наращивании. В этом смысле различают финансовую и физическую концепцию поддержания капитала.
Финансовая концепция- к концу учетного периода величина СК должна равняться(за вычетом сумм понесенных акционерами) величине зафиксированной на начало.
Физическая концепция- капитал сохраняется если к концу периода организация имеет те же операционные возможности которые были в начале.
2) Обязательства компании- кредиты, займы, ссуды, облигации, кредиторская задолженность, ОНО, задолженность учредителям по выплате дивидендов.
3) Капитал
4) Доходы- это увеличение экономических выгод и доходы в конечном итоге приводят к росту капитала организации.
Выделяют: а. Доходы от обычных видов деятельности в т.ч. Выручка от продажи, доходы от временного использования активов и патентных прав, доходы от участия капитала в других организациях(главное чтобы эти виды деятельности были зафиксированы как основные у уставных документах) б. прочие доходы-участие в УК других организаций, арендная плата, патентные права, продажа материальных активов, штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков прошлых лет, прибыль прошлых лет, дооценка активов и т.д.
5) Расходы - возникают в ходе осуществления хоз. Деятельности. Отражаются как уменьшение выгод.
Подразделяются так же как и доходы. Расходы от обычной деятельности- с\с проданных товаров и услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы(это по функциям, отражается в Ф №2). Расходы по элементам- материальные, оплата труда, отчисления на соц. Нужды, амортизация, прочие- от участия в др. организациях, по совсместной деятельности, оплате банковских услуг, оценочные резервы, налог на имущество, штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, ДЗ с истекшим сроком давности(по элементам отражаются в Ф №5).
В отчетности расходы должны быть отражены как минимум в 2х ракурсах:
1. по управленческим функциям-производственные и коммерческие Ф2
2. По элементам затрат Ф5
Принципиальное значение имеет денежная оценка элементов отчетности т. к. это залог правильного отражения финансовых результатов.
Существуют след. Методы денежной оценки(количественное измерение):
1. Первоначальная стоимость уплаченная или начисленная при приобретении.
2. Текущая рыночная стоимость, может быть получена в результате продажи или покупки актива.
3. Восстановительная стоимость должна быть уплачена в настоящее время в случае необходимости замены
4. Чистая стоимость реализации- это сумма денежных средств которая должна быть уплачена или получена в момент реализации или при погашении обязательств и равна цене реализации минус расходы по реализации.
5. Дисконтированная стоимость- приведенная стоимость будущих денежных поступлений.
К числу основных характеристик используемых при оценке денег относятся их временная ценность, которая рассчитывается в двух аспектах:
1) в связи с процессом наращивания
2) в связи с процессом дисконтирования по времени с помощью простых и сложных процентов.
В финансовых расчетах используется понятие эффективная ставка, текущая стоимость, приведенная стоимость и приведенный доход.