Внебюджетные фонды, их значение и характеристика
1. Государственный бюджет, его сущность и роль в социально-экономических процессах. Бюджет – финансовый план формирования и использования фонда денежных средств для обеспечения функций экономического субъекта, его экономического и социального развития. Государственный бюджет – финансовый план государства, совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда финансовых ресурсов государства.
Сфера бюджетных отношений включает денежные отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями и населением по поводу формирования и использования бюджетного фонда. Сосредоточение в распоряжении государства централизованного фонда денежных средств путем прямого участия в распределении и перераспределении доходов субъектов хозяйствования и граждан является объективной необходимостью, связанной с выполнением государством его функций по регулированию экономического развития, решению социальных задач, организации управления и обеспечению национальной обороны.
Исторически возникновение бюджета обусловлено существованием государства, развитием товарно-денежных отношений и объективной необходимостью удовлетворять общественные потребности. Дальнейшее общественное развитие вызвало к жизни новые потребности, удовлетворявшиеся за счет общих средств. Увеличению бюджетного фонда способствовал рост государственных расходов на вооружение, ведение войн, отправление суда, управление, образование и др. Народ признавал их необходимость и оплачивал путем натуральных или денежных взносов.
Государство оперирует такими формами прямого и косвенного воздействия на экономические и социальные процессы, как бюджетное финансирование, государственные инвестиции, передача трансфертов, субсидий и субвенций, предоставление льгот, преференций, объявление налоговых каникул и др. В процессе формирования бюджетных фондов происходит перераспределение доходов субъектов хозяйствования и отраслей. Регулируя остающуюся в их распоряжении долю дохода, государство сдерживает или стимулирует экономическую активность субъектов хозяйствования. Трансферты из вышестоящих бюджетов выравнивают доходы разных регионов и уравновешивают их социально-экономическое развитие.
2. Доходы и расходы государственного бюджета. Доходы бюджета – безвозмездные и безвозвратные поступления денежных средств в бюджет. Доходы формируют доходную часть бюджета, поступая в распоряжение органов государственной власти. Доходы бюджета выступают как экономические отношения государства с юридическими и физическими лицами, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Формой реализации этих отношений являются различные налоговые и неналоговые платежи. Доходы также могут формироваться от безвозмездных поступлений.
Доходы бюджета делятся на две части:
1. Налоговые поступления в бюджет, которые формируются за счет налогов, сборов, пени. Размер и порядок уплаты налоговых доходов определяется налоговой системой.
2. Неналоговые поступления в бюджет. К неналоговым доходам относятся: доходы от использования государственного имущества, арендная плата за временное пользование государственным имуществом; проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях; плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе; доля прибыли предприятий, в уставном капитале которых есть доля государства или муниципалитета; дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования; часть прибыли унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей; доходы от приватизации; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; штрафы, компенсации, конфискации; лицензионные сборы, таможенные пошлины, таможенные сборы и другие доходы от внешнеэкономической деятельности; плата за пользование природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду; другие неналоговые доходы.
Доходы бюджетов каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законами Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Состав и структура доходов бюджета в Республике Беларусь формируются в основном из налоговых источников, которые обеспечивают необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных мероприятий, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию. При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета. Их величина в ВВП должна быть обоснована.
Расходы бюджета – денежные средства (затраты), направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
Текущие расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование, а также включают в себя другие расходы бюджета, не увеличивающие стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. Капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей инновационную и инвестиционную деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие и вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции. Капитальные расходы связаны с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. Это расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности. Капитальные расходы бюджета включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Предоставление средств из бюджета осуществляется в следующих формах: расходы на функционирование бюджетных организаций; трансферты населению и за границу; субсидии организациям и физическим лицам; межбюджетные трансферты; расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов; бюджетные ссуды и кредиты; расходы на обслуживание долговых обязательств и другие формы расходов в соответствии с законодательством.
Из бюджетного фонда финансируются важнейшие государственные программы: инвестиционные, природоохранные, по развитию рыночной инфраструктуры, конверсии военного производства, созданию новых рабочих мест, социальной защите граждан, ликвидации последствий стихийных бедствий, развитию топливно-энергетического комплекса и др.
Направления расходов республиканского бюджета: капитальные вложения по объектам, относящимся к республиканской собственности, природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общереспубликанскими программами; мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; общереспубликанские программы по повышению жизненного уровня народа и меры по социальной защите населения; расходы, связанные с внешнеполитической и внешнеэкономической деятельностью; учреждения народного образования, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения; содержание органов государственной власти и управления, судов, прокуратуры, государственной безопасности и внутренних дел; финансирование обороны, пограничных войск и таможенной службы;погашение кредитов банка, выданных для погашения бюджетных расходов, государственного долга и уплаты процентов по ним; воспроизводство трудовых ресурсов; систему социальных выплат;сохранение политической стабильности.
В расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов. Средства резервных фондов расходуются на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций и на финансирование других непредвиденных расходов.
3. Сущность местных бюджетов, их роль в социально-экономическом развитии территории.Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в финансовом обеспечении деятельности местных Советов. Функции местных органов власти заключаются в обеспечении развития местного хозяйства, благоустройстве территорий и удовлетворении бытовых и социальных потребностей своих жителей. Для выполнения этих функций местные органы власти должны располагать соответствующей финансовой базой, которой и являются местные бюджеты. Их средства направляются на финансирование экономических, социальных, культурных и других программ и мероприятий местного и межрегионального значения. Местные Советы самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют бюджеты соответствующих территорий в интересах населения. Доходы, зачисляемые в местные бюджеты, распределяются между областными, районными, городскими, сельскими и поселковыми бюджетами в зависимости от территориального уровня местных Советов в соответствии с Законом «О местном самоуправлении и местном хозяйстве в Республике Беларусь» и другими законодательными актами.
Финансовые ресурсы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и налогов; отчислений от общереспубликанских государственных налогов и доходов; дополнительных источников доходов, устанавливаемых самостоятельно местными Советами; дотаций и субсидий из вышестоящих бюджетов. Местные Советы не имеют права увеличивать нормативы отчислений в свои бюджеты от общереспубликанских налогов и доходов. Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе нормативов бюджетной обеспеченности на одного жителя, иных социальных нормативов.
Расходы местных бюджетов: капитальные вложения по объектам, относящимся к коммунальной собственности; экономические мероприятия по региональным и межрегиональным программам; региональные мероприятия по социальной защите населения; учреждения социально-культурной сферы местного подчинения; содержание местных органов государственной власти и государственного управления; содержание правоохранительных органов, находящихся в подчинении местных Советов народных депутатов; возврат ссуд, полученных из вышестоящих бюджетов.
4. Бюджетный дефицит и управление им.Одним из важнейших вопросов государственных финансов является проблема бюджетного дефицита. Дефицит бюджета – сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. Одна из причин возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. Если же совокупные расходы государства оказываются меньше налоговых поступлений в бюджет, то в финансовой системе возникает бюджетный профицит.
Наукой и международной практикой определен оптимальный размер бюджетного дефицита: он не должен превышать 2–3 % ВНП, или 5 % от национального дохода, или 8–10 % от расходной части бюджета.
Возникновение и рост бюджетного дефицита обусловлены:
– частотой и продолжительностью спадов производства;
– чрезмерными социальными расходами (на социальное обеспечение и здравоохранение, образование, содержание государственного жилого фонда безотносительно к динамике экономической эффективности);
– усилением влияния на финансовую систему страны экономико-политических циклов;
– расширением «теневой экономики» из-за высоких налогов;
– бюрократизацией государственного управления, вызывающей рост непроизводительных управленческих расходов;
– увеличением затрат на обслуживание государственного долга (старый долг через рост расходов порождает новые долги государства);
– неудовлетворительной организацией процесса налогообложения и негативным отношением налогоплательщиков, не усматривающих связи между произведенными ими выплатами в бюджет и полученными взамен выгодами от реализации спектра правительственных программ;
– милитаризацией экономики.
Источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы, усиление налогообложения, выпуск (эмиссия) денег.
Можно выделить несколько концептуальных подходов к проблеме бюджетного дефицита.Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Третья концепция предполагает, что целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение экономической стабильности может сопровождаться устойчивым бюджетным дефицитом.
Существуют три способа финансирования дефицита бюджета:
1) монетизация бюджетного дефицита (эмиссия, кредиты и т. д.);
2) внешнее долговое финансирование (получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения);
3) внутреннее долговое финансирование.
Дефицит отражает кризисные явления в экономике, ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, неэффективность налоговой системы и т. д. Однозначно говорить, что бюджетный дефицит является негативным явлением, нельзя, потому что различна природа дефицитов. Дефицит может быть результатом целенаправленной экономической политики государства: из-за снижения налогов в целях стимулирования производства. В этом случае государство может позволить себе достаточно большой и даже увеличивающийся дефицит бюджета в течение длительного периода времени при условии, что экономика страны развивается еще более бурными темпами.
Природа и последствия бюджетного дефицита зависят от действий правительства. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для развития приоритетных отраслей, т. е. используются эффективно, то в будущем рост производства и прибыли в них возместит произведенные затраты, и общество только выиграет от такого дефицита. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает в целях латания «финансовых дыр», субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит приведет к росту отрицательных моментов в экономике.
5. Внебюджетные фонды, их значение и характеристика.Согласно Закону «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» государственный целевой внебюджетный фонд – составная часть государственных финансовых средств, представляющая собой совокупность финансовых ресурсов, используемых по целевому назначению. Государственные внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета, т. е. средства внебюджетных фондов не консолидируются в бюджетах различных уровней. Внебюджетные фонды создаются двумя путями: выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение; формированием внебюджетного фонда с собственными источниками доходов.
Основным государственным внебюджетным фондом в Республике Беларусь является Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – Фонд). Он призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. Основными задачами Фонда являются: сбор и аккумуляция обязательных страховых взносов и иных платежей на государственное социальное страхование; финансирование расходов на пенсии и пособия, санаторно-курортное лечение и оздоровление населения; организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного социального страхования; осуществление расширенного воспроизводства средств Фонда на основе принципа самофинансирования; сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам государственного социального страхования. Средства Фонда образуются за счет обязательных страховых взносов; ассигнований из республиканского бюджета; добровольных пожертвований (в т. ч. валютных средств) физических и юридических лиц; доходов от капитализации средств Фонда; средств нанимателей, предназначенных на выплату пенсий; средств от взыскания недоимок, пени, иных финансовых санкций и административных штрафов; других поступлений.
Плательщиками взносов в Фонд являются:
1) работодатели – юридические лица (включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы;
2) физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам;
3) работающие граждане;
4) иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам;
5) физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы (индивидуальные предприниматели, ремесленники, творческие работники).
Одним из путей концентрации средств предприятий на финансирование общерегиональных мероприятий стало образование территориальных внебюджетных фондов экономического и социального развития. Внебюджетный фонд местного органа власти может формироваться за счет добровольных взносов и пожертвований граждан, предприятий, организаций; доходов от местных займов и местных денежно-вещевых лотерей, аукционов; привлечения на добровольной основе средств предприятий, колхозов, кооперативов, общественных организаций и граждан; штрафов, порчу объектов историко-культурного назначения и др.
Такие фонды создаются на основании решений региональных представительных органов, в соответствии с которыми исполнительные органы открывают в банках специальные счета для хранения средств, поступающих в фонды. Для управления фондом создается коллегиальный орган, состоящий из представителей региональных органов власти и заинтересованных предприятий и организаций. Коллегиальный орган принимает решения об использовании средств фонда. Мобилизованные средства могут быть направлены на строительство на кооперативных началах объектов социально-культурного назначения, не запланированное в бюджете на текущий год; благоустройство; финансирование плановых затрат в случае невыполнения планового размера доходов, связанных с перерасходами установленных смет и нормативов. Средства, полученные за счет взносов предприятий, должны использоваться на создание и содержание объектов общерегионального назначения. Создание фондов развития местного хозяйства в населенных пунктах содействует:
– концентрации средств предприятий и региональных органов на развитие социально-бытовой инфраструктуры;
– усилению материальной заинтересованности региональных органов в результатах своей хозяйственной деятельности;
– укреплению финансовых ресурсов региональных органов власти;
– повышению устойчивости финансовой базы региона и более эффективному использованию его материальных и финансовых ресурсов;
– усилению экономической связи региональных органов власти с предприятиями, расположенными на подведомственной им территории;
– освобождению предприятий от выполнения не свойственных им функций по развитию местного хозяйства.