Дані для факторного аналізу зміни фонду заробітної плати

робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”

№	Показник	Значення показника	Відхилення
2012 р.	2013 р.
1.	Фонд оплати праці робітників(ФЗП_Р), грн.			+239000
2.	Товарна продукція (ТП), грн.			+1413000
3.	Зарплатомісткість продукції (ЗП_М), грн.	0,196	0,188	-0,008
4.	Середньооблікова чисельність робітників (Ч_Р), чол.			+1
5.	Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником за рік (Д), дн.			-5
6.	Середня тривалість робочої зміни (Т_ЗМ), год.			-
7.	Виробіток одного працівника, грн.: – середньорічний (В_РІЧ); – середньомісячний (В_МІС); – середньоденний (В_ДЕН); – середньогодинний (В_ГОД);	81619,5 6801,6 362,8 45,35	113319,0 9443,3 515,1 64,39	+31669,5 +2641,7 +152,3 +19,04

1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни величини товарної продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:

2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни зарплатомісткості продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:

3. Розрахунок загального впливу факторів (зміни зміни величини товарної продукції і зміни зарплатомісткості продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:

Отже, величина фонду заробітної плати робітників-відрядників на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 239000 грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки величина товарної продукції зросла на 1413000 грн., фонд заробітної плати робітників-відрядників зріс на 276948 грн;

– оскільки зарплатомісткість продукції знизилася на 0,008 грн, фонд заробітної плати робітників-відрядників знизився на 38075,2 грн.

Якщо розширити факторну модель для розрахунку фонду оплати праці робітників-відрядників за рахунок факторів, що впливають на величину товарної продукції, а саме кількості днів, відпрацьованих одним робітником за рік (Д), тривалості робочої зміни (Т_ЗМ) і середньогодинного виробітку (В_ГОД), то дана факторна модель набуде такого вигляду:

Для розрахунку впливу вищезазначених факторів на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати” використаємо спосіб абсолютних різниць. Вихідні дані для розрахунку подані в таблиці 2.10.

1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни чисельності робітників) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:

2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни кількості днів, відпрацьованих одним працівником за рік) на фонд оплати праці робітників-відрядників:

3. Оскільки протягом аналізованого періоду середня тривалість робочого дня не змінилася, розрахунок впливу даного фактора проводити не будемо, оскільки він не впливає на зміну фонду оплати праці робітників-відрядників.

4. Розрахунок впливу четвертого фактора (зміни середньогодинного виробітку одного робітника) на фонд оплати праці робітників-відрядників:

5. Розрахунок впливу п’ятого фактора (зміни зарплатомісткості продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників:

6. Розрахунок загального впливу факторів на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:

Отже, величина фонду заробітної плати робітників-відрядників на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 239 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки чисельність робітників підприємства зросла на 1 чол., фонд оплати праці робітників зріс на 15999,48 грн.;

– оскільки кількість днів, відпрацьованих одним робітником за рік, знизилася на 5 днів, фонд заробітної плати робітників знизився на 14932,85 грн.;

– оскільки середня тривалість робочого дня на підприємстві не змінилася, даний фактор не вплинув на зміну величини фонду оплати праці робітників;

– оскільки середньогодинний виробіток одного робітника зріс на 19,14 грн., фонд заробітної плати робітників зріс на 275857,61 грн;

– оскільки зарплатомісткість продукції знизилася на 0,008 грн., фонд заробітної плати робітників знизився на 38048,1 грн.

Восьмим етапом аналізу є аналіз формування й розподілу коштів на заробітну плату. Взагалі витрати на заробітну плату в собівартості всієї продукції та її одиниці подають одноелементною статтею “Витрати на оплату праці”. Пропорційно сумі основної та додаткової оплати праці проводять відрахування на соціальні заходи, виділені в собівартості окремою статтею. При цьому визначають відхилення, які виникли через зміну обсягу, структури і асортименту виготовленої продукції та рівня витрат у собівартості одиниці продукції кожного виду.

Відхилення додаткової заробітної плати робітників виникають у зв'язку зі змінами норм відрахувань у резерв оплати відпусток та основної заробітної плати цих робітників, а також їх годинної (денної) заробітної плати та інших факторів.

На зміну відрахувань на соціальні заходи впливає зміна норм відрахувань і суми основної та додаткової заробітної плати. Норми відрахувань на соціальні заходи, як правило, диференційовані за галузями економіки, змінюються централізовано та залишаються постійними протягом певного часу.