Методические положения по оценке эффективности проекта реализации системы интегрированного внутрифирменного
планирования
Оценка эффективности проекта реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования должна проводиться для обоснования целесообразности его осуществления и оценки результатов. При оценке эффективности проекта необходимо учитывать следующие особенности:
ü возможность как прямого, так и косвенного влияния проекта на показатели деятельности предприятия,
ü наличие как положительного, так и отрицательного влияния на финансовые показатели,
ü получение эффекта с лагом во времени, как правило, более одного года.
С учетом перечисленных особенностей разработаны методические положения по оценке эффективности проектов реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования, предусматривающие выявление как положительных, так и отрицательных результатов реализации системы и использование критериев экономической и социальной эффективности (рис 4.1).
Эффективность проекта реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования рассматривается как соотношение между достигнутыми социально-экономическими результатами и использованными ресурсами.
В наиболее общем виде социально-экономический результат реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования в в t-м периоде рассчитывается по формуле:
Рt = Рt1 - Рt0,
где Рt - результат реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования в t-м периоде;
Рt1 – ожидаемый результат при условии реализации проекта;
Рис. 4.1. Схема оценки эффективности проектов реализации систем интегрированного
внутрифирменного планирования
Рt0 – ожидаемый результат при условии отклонения проекта.
В качестве критерия оценки социальной эффективности проекта реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования предлагается использовать показатель прироста интегрального коэффициента соответствия на тысячу рублей совокупных затрат, рассчитываемый по формуле:
Эсоц = (Ки1 - Кио)* / З,
где Эсоц – показатель прироста интегрального коэффициента соответствия на тысячу рублей совокупных затрат,
Ки1 – ожидаемый интегральный коэффициент соответствия системы внутрифирменного планирования положениям стандартов систем менеджмента при условии реализации проекта;
Кио – ожидаемый интегральный коэффициент соответствия системы внутрифирменного планирования положениям стандартов систем менеджмента при условии отклонения проекта.
З - совокупные затраты на реализацию проекта, тыс. р.
Интегральный коэффициент соответствия системы внутрифирменного планирования стандартам систем менеджмента (Ки) рассчитывается по формуле:
.
где Укп - Коэффициент соответствия кодексу корпоративного поведения
Ук - Коэффициент соответствия стандартам менеджмента качества
Ут - Коэффициент соответствия стандартам безопасности труда
Уэ - Коэффициент соответствия стандарту управления окружающей средой
Узс - Коэффициент соответствия стандарту взаимодействия с заинтересованными сторонами
Совокупные затраты на реализацию проекта рассчитываются по формуле:
З = Зем + PV(Зтек),
где Зем – единовременные затраты, связанные с осуществлением проекта, тыс. р.;
PV(Зтек) – приведенные к настоящему времени приростные текущие затраты (за исключением амортизационных отчислений), связанные с реализацией проекта за весь его срок жизненного цикла, тыс.р.
Приростные текущие затраты включают увеличение затрат на оплату труда (включая отчисления), вызванное повышением трудоемкости процессов планирования; увеличение затрат на бумагу и канцелярские принадлежности, используемые при осуществлении функции планирования; затраты на ремонт и эксплуатацию оборудования, установленного в соответствии с проектом; прирост затрат на обслуживание веб-сайта в Интернете; увеличение затрат на услуги консалтинговых фирм, увеличение представительских расходов, связанных с процессом взаимодействия с заинтересованными сторонами.
При расчете единовременных затрат необходимо учитывать затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов, а так же не капитализируемые для целей бухгалтерского учета затраты, связанные с разработкой и внедрением проекта.
Оценку экономической эффективности проекта предлагается осуществлять с помощью критерия «рентабельность инвестиций». Расчет значения данного критерия рекомендуется осуществлять по формуле
где РИ – рентабельность инвестиций (коэффициент);
PV(ПР) – приведенный к настоящему моменту времени положительный экономический результат от реализации проекта за весь срок жизненного цикла проекта, тыс.р.;
PV (ОР) – приведенный к настоящему моменту времени отрицательный экономический результат от реализации проекта за весь срок жизненного цикла проекта, тыс. р.;
Зем – единовременные затраты, связанные с проектом, тыс. р.
прямое влияние
косвенное влияние
Рис. 4.2. Источники положительного результата от реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования
Предлагаемая формула позволяет учесть особенности рассматриваемых проектов и сконцентрировать внимание как на положительных результатах внедрения проекта, так и на отрицательных.
Если участники проекта преследуют коммерческие цели, проект следует принимать при РИ больше 1. Чем выше значение показателя рентабельности инвестиций, тем выше экономическая эффективность оцениваемого проекта.
Отрицательный экономический результат реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования связан с увеличением текущих затрат на планирование.
Положительный экономический результат от реализации проекта может выражаться в росте выручки, снижении производственных затрат, росте прибыли, снижении риска невыполнения планов, увеличении периода получения устойчивых конкурентных преимуществ и т.п. (рис. 4.2).
Формулы для расчета положительного экономического результата от реализации проекта совершенствования внутрифирменного планирования представлены в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Расчет положительного экономического результата от реализации проекта совершенствования системы внутрифирменного
планирования в t-м периоде
| Показатель | Формула | Обозначение |
| Сумма положительного экономического результата, связанного с ростом выручки (ПРtв), тыс. р. | ПРtв= П продаж о t* (1 – Н) * СВОР * Ivt | П продаж оt – прибыль от продаж в варианте «без проекта» в t-м периоде, тыс. р.; Н – ставка налога на прибыль; СВОР – сила воздействия операционного рычага; Ivt – прирост выручки в варианте «с проектом» в t-м периоде. |
| Сумма положительного экономического результата, связанного со снижением трудоемкости управленческой деятельности (ПРtт), тыс. р. | ПРtт=  Трit *Оi/ F * (1+ ЕСН) * (1+ kпремi),
| Трi – снижение трудоемкости управленческой деятельности по i-му работнику в t-м периоде в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», чел-часов; Оi – оклад i-го работника, тыс.р.; F–среднемесячный фонд времени работника, ч; ЕСН – ставка взносов в социальные фонды; kпремi–коэффициент учитывающий премиюi-го работника. |
Продолжение табл. 4.1
| Показатель | Формула | Обозначение |
| Сумма положительного экономического результата в t-м периоде, связанного со снижением затрат на производство (ПРtз), тыс. р. | ПРtз = Зпроизв оt *Yзt/100 | Зпроизв оt – затраты на производство в варианте «без проекта» в t-м периоде, тыс. р.; Y з t–процент снижения затрат на производство в результате создания условий для повышения мотивации и контроля в t-м периоде (определяется экспертами), %. |
| Сумма положительного экономического результата, связанного со снижением простоев рабочих (ПРtп)-, тыс. р. | ПРtп= Зпростои оt *Y простои t/ 100 | Зпростои оt – затраты, связанные с компенсациями за простои не по вине рабочего в варианте «без проекта» в t-м периоде, тыс. р.; Y простои t –процент снижения простоев в результате совершенствования внутрифирменного планирования (определяется экспертами), %. |
| Сумма положительного эффекта, связанного со снижением сверхурочных работ (ПРtс), тыс. р. | ПРtс= Зсверх оt *Y сверх t/ 100 | Зсверх оt – затраты, связанные с доплатами за сверхурочные работы в варианте «без проекта» в t-м периоде, тыс. р.; Y сверх t–процент снижения часов сверхурочных работ в результате совершенствования внутрифирменного планирования (определяется экспертами), %. |
| Сумма положительного экономического результата, связанного со снижением прочих затрат (ПРtпз), тыс. р. | ПРtпз = Зкп t + Зсвязьt + Зконсt +З штрафt + Зкап t + Зрем t, | Зкп t – снижение затрат на канцелярские принадлежности в t-м периоде в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», тыс.р; Зсвязь t – снижение затрат на связь в t-м периоде в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», тыс. р; Зконс t – снижение затрат на консалтинговые услуги в t-м периоде в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», тыс. р; Зштраф t – снижение затрат на штрафы, пени, неустойки в t-м периоде в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», тыс. р; Зкап t - снижение затрат на привлечение капитала в t-м периоде в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», тыс. р; Зрем t–экономия на затратах на ремонт и эксплуатацию оборудования, вызванная внедрением мероприятия в варианте «с проектом» по сравнению с вариантом «без проекта», тыс. р. |
Расчет приведенного положительного экономического результата от реализации системы интегрированного внутрифирменного планирования, учитывающий эффект от снижения рисков невыполнения планов и увеличения продолжительности периода получения устойчивого денежного потока предприятия предлагается осуществлять по формуле:
где Продажо – годовая сумма прибыли от продаж до внедрения проекта, тыс. р.;
Ао– сумма годовых амортизационных отчислений до внедрения проекта, тыс. р.;
Н – ставка налога на прибыль (коэффициент);
T1 – период получения денежного потока «с проектом», год;
To - период получения денежного потока «без проекта», год;
dо – ставка дисконта «без проекта»;
d1 – ставка дисконта «с проектом».
Определение продолжительности периодов получения денежного потока и ставок дисконта рекомендуется осуществлять с использованием метода экспертных оценок.