Объясните порядок исчисления и назовите сроки уплаты налога на добавленную стоимость
Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:
Н = Б x С,
где Н – исчисленная сумма налога;
Б – налоговая база;
С – установленная ставка налога.
Сумма налога, исчисленная, предъявляется плательщиком при реализации товаров к оплате покупателю этих товаров.
Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации по НДС превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по реализации товаров, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем отчетном периоде либо возврату плательщику в порядке установленном Налоговым кодексом..
Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров определяется по каждому виду товаров.
В расчетных и первичных учетных документах соответствующие сумма и ставка налога выделяются отдельной строкой.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобождаемые от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписывают без выделения сумм налога на добавленную стоимость и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп «Без НДС».
Общая сумма налога на добавленную стоимость определенная за реализованную продукцию, уменьшается на установленные налоговые вычеты.
Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.
Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя). Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Организация вправе в течение налогового периода предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок (индивидуальный предприниматель - принять решение о ведении книги покупок). В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего налогового периода.
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.
Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию(расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплатаналога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числамесяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:
– путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Перечислите плательщиков налога за добычу природных ресурсов. Назовите объекты налогообложения налогом за добычу природных ресурсов, налоговую базу, изложите порядок установления ставок налога. Укажите налоговый период, сроки предоставления налоговой декларации и уплаты налога за добычу природных ресурсов.
Плательщикаминалога за добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектомналогообложения налогом за добычу природных ресурсов признается добыча следующих природных ресурсов:
1. песка формовочного, стекольного, строительного;
2. песчано-гравийной смеси;
3. камня строительного, облицовочного;
4. воды (поверхностной и подземной);
5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;
6. глины и трепелов;
7. соли калийной, поваренной;
8. нефти;
9. мела и доломита;
10. гипса (ангидрита);
11. янтаря;
12. золота;
13. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);
14. гадюки обыкновенной;
15. и прочее.
Налоговая базаналога за добычу природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов.
Ставки налогаза добычу природных ресурсов (за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной), дифференцируются по различным их видам и применяются к весовой единице их измерения в тоннах или метрах кубических.
Ставки налога за добычу природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Налоговому Кодексу (особенная часть).
Налоговым периодомналога за добычу природных ресурсов признаетсякалендарный квартал (за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти).
Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.
Сумма налога за добычу природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы налога за добычу природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Назовите плательщиков, объект налогообложения налогом на прибыль, объясните валовую прибыль в целях налогообложения налогом на прибыль. Перечислите льготы по налогу на прибыль, укажите налоговую базу по налогу.
Плательщиками налога на прибыль признаются организации.
Объектомналогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Валовой прибылью в целях налогообложения налогом на прибыль признается:
– сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.
Выручка от реализации товаров определяется исходя из цены сделки.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.
От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
1. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности, с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда);
2. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;
3. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
4. прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности;
5. прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;
6. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам предыдущего налогового периода (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода).
Белорусская организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение десяти лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Организация вправе осуществлять перенос убытков начиная с убытков, полученных по итогам 2011 года, то есть, организацией по итогам деятельности за 2011 год получен налоговый убыток, то на его сумму можно было бы уменьшить налоговую прибыль 2012 года.
Убыток, на который планируется уменьшить налогооблагаемую прибыль, определяют по данным налогового учета.
Назовите ставки налога на прибыль, объясните их, укажите налоговый период по налогу на прибыль, сроки представления налоговых деклараций в налоговые органы и уплаты налога на прибыль в бюджет.
Ставка налогана прибыль устанавливаетсяв размере 18 процентов.
Существуют и другие ставки налога:
1. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.
2. По ставке 5процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
3. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10процентов;
4. Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12 процентов.
5. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов.
6. Банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов.
Налоговым периодомналога на прибыль признается календарный год.
Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал.
Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.
Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с Налоговым Кодексом, и налоговой ставки.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2015 года производится не позднее 22 декабря 2015 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2015 года с последующим перерасчетом в целом за 2015 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2016 года.
Назовите объекты налогообложения подоходным налогом с физических лиц, укажите налоговый период подоходного налога. Перечислите доходы, освобождаемые от подоходного налога. Назовите ставки подоходного налога.
Плательщикаминалога признаются физические лица.
Объектом налогообложения являются доходы, полученные плательщиками:
· от источников в РБ
· от источников за пределами РБ.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;
2. пенсии;
3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);
4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;
6. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
– в связи с чрезвычайной ситуацией;
– организациями и индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в том числе пенсионера, ранее работавшего в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства.
7. суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами;
8. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;
9. стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 5 540 000 белорусских рублей от каждого источника в течение налогового периода;
10. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и местных бюджетов, средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
11. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 43 660 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные:
в результате дарения;
в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;
12. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством;
13. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
14. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 2 635 000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;;
15. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством;
16. доходы, полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:
– в течение пяти лет одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности;
– в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
17. доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;
18. и прочее.
Налоговые ставки:
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 16процентов в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9процентов в отношении доходов, полученных:
1. физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);
2. индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
3. физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).