Назовите плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, налоговую базу по налогу, укажите ставки налога. Объясните порядок расчета налога
Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации, индивидуальные предприниматели и нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, перешедшие на применение такой системы.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 13 700 000 000 белорусских рублей(с уплатой НДС); (без НДС – 9 400 000 000 руб., с численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей).
Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
2. государственной пошлины;
3. патентных пошлин;
4. консульского сбора;
5. оффшорного сбора;
6. гербового сбора;
7. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
8. налога на прибыль в отношении:
– дивидендов и приравненных к ним доходов,
– прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг.
9. обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
10. налога на добавленную стоимость;
11. земельного налога (независимо от площади земельных участков);
12. прочее.
Объектом налогообложения Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка.
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки.
Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
В валовую выручку не включается суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему и уплачивающими налог на добавленную стоимость.
Ставки налогапри упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
пять (5) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
три (3) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплатаналога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.