Политика оптимизации расходов по налогам
Задача налогового планирования (оптимизации налогообложения) организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.
Основными принципами налогового планирования являются:
· законность всех способов и методов оптимизации налогового обложения;
· экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;
· индивидуальный подход к деятельности, учитывая особенностям конкретного налогоплательщика;
· комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.
Политика оптимизации расходов по налогам
От размеров налоговых ставок и сумм уплачиваемых налогов, как известно, зависит размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки налогов устанавливаются государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Но все же руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размеры налоговых отчислений.
Фискальная и регулирующая функции системы налогообложения.
Фискальная функция обеспечивает поступление средств в государственный бюджет за счет налоговых изъятий. Регулирующая функция заключается в стимулировании или ограничении тех или иных производств, реализации тех или иных товаров и услуг и осуществлении тех или иных расходов в соответствии с государственными интересами. Таможенные сборы позволяют государству воздействовать на конкурентоспособность отечественных товаров на внутреннем и внешнем рынках. Освобождение благотворительных расходов от налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ поощряет предпринимателей расходовать средства на социально значимые мероприятия. Упрощенный или льготный порядок уплаты НДС на экспортируемые товары в соответствии с таможенным законодательством ист. 151 НК РФ способствует активизации работы российских предприятий на внешних рынках.
При построении и проведении политики снижения налогового бремени организации следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей, не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации.
Классификация налогов и отчислений. В анализе налогового бремени применяют также частные показатели, характеризующие уровни налоговые изъятий по отдельным видам налогов в отношении к соответствующим объектам налогообложения. В основе таких соотношений лежит классификация налогов и отчислений:
1. из выручки;
2. за счет издержек производства и обращения;
3. за счет финансовых результатов до налогообложения прибыли;
4. налог на прибыль;
5. из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
При определении уровня налоговых обязательств по первой группе налоговой классификации используют два отношения. Первое из них - отношение суммы налогов, уплачиваемых из выручки (сч. «Продажи»). К выручке от продаж, а второе - к валюте баланса. К налогам этой группы относят: НДС, акцизы, экспортные пошлины, таможенные сборы. Их отношение к выручке отражает долю налогов, отчисляемых из выручки в сумме выручки, или размер отчислений, приходящихся на единицу выручки от продаж.
Далее следует рассчитать отношение налогов, относимых на счет издержек, к общей сумме расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг, что позволит определить долю расходов по налогам, в составе издержек производства и обращения. К этой группе относят транспортный налог, земельный налог, плату за пользование водными объектами, единый социальный налог, а также сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта спиртосодержащей и алкогольной продукции. Эти налоги прямо или косвенно являются ценообразующими факторами и уменьшают прибыль от продажи.
Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов до налогообложения прибыли соотносят с прибылью от продаж.
Доля этих налогов в сумме прибыли от продаж показывает, в какой мере они влияют на снижение общей прибыли после уменьшения размера прибыли от продаж на их величину.
Сократить налогообложение имущества организаций можно посредством освобождения от неэффективно используемых активов посредством реализации, ликвидации определенной их части.