Для самостоятельного решения
Задача 1.1
Исходные данные:
1. Предприятие реализовало компьютер по цене с НДС - 968000 руб.
2. Первоначальная стоимость 1200000 руб.
3. Сумма начисленной амортизации 400000 руб.
4.Начислено и оплачено агентству за размещение рекламного объявления 25000 руб., НДС – основная ставка;
5. Начислены причитающиеся бюджету налоги (НДС) - ?
6. Компьютеры переданы покупателю - ?
7. Определить финансовый результат -?
Требуется: 1. произвести необходимые расчеты
1. составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям с указанием документов
Примечание: Момент реализации – отгрузка.
Задача 1.2
Исходные данные:
Организация приобрела за плату трактор. Договорная цена без НДС - 58400000 руб., НДС – основная ставка. Оплата произведена по факту поставки объекта на предприятие.
Начислены транспортные расходы на перевозку трактора по железной дороге - 532000 руб., НДС – основная ставка.
Оплачено железной дороге - ?
Начислено и выплачено организации за погрузочно-разгрузочные работы - 180000 руб., НДС – основная ставка.
На основании акта ввода в эксплуатацию трактор принят на баланс предприятия.
Требуется:
- Составить необходимые бухгалтерские проводки, указать первичные документы по хозяйственным операциям.
- Определить первоначальную стоимость, открыв счет 08.
Примечание: Момент реализации – оплата.
Задача 1.3
Исходные данные:
Предприятие списывает станок, пришедший в негодность. Первоначальная стоимость списываемого станка - 11 560 000 руб.
Сумма амортизации на момент списания - 8060 000 руб. Для демонтажа станка со склада отпущены материалы на сумму 43 500 руб. За разборку станка начислена заработная плата рабочим предприятия -128 000 руб., начислены отчисления от зарплаты согласно действующему законодательству. Оприходованы на складе предприятия запчасти от ликвидируемого станка на сумму 57 000 руб.
Требуется:
1. Открыть счет 91;
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с ликвидацией основных средств;
3. Выявить финансовый результат от ликвидации основных средств;
Задача 1.4
Исходные данные:
Фирма получила лицензию на оказание медицинских услуг, стоимость которой 826 000 руб., НДС – основная ставка .Срок действия лицензии – 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. По истечении четырех лет прекращено оказание услуг, а лицензия списана с баланса.
Требуется:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по поступлению, начислению амортизации и списанию НА;
2. Выявить финансовый результат от списания НА;
Задача 1.5
Исходные данные:
Организацией реализован станок по договорной цене с НДС 3 800 000 руб.
Списана первоначальная стоимость – 2900000 руб.
Списана сумма начисленной амортизации - 1 500000 руб.
Списана остаточная стоимость - ?
Отражена задолженность покупателя за реализованный станок- ?
Поступили на расчетный счет денежные средства за станок - ?
Начислен НДС от реализации основного средства - ?
Начислена зарплата работникам, производившим демонтаж станка – 80000 руб.
Произведены отчисления от зарплаты по действующим нормам - ?.
Отражен финансовый результат от реализации - ?
Требуется: 1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
2. Определить финансовый результат от реализации основного средства
Примечание: Момент реализации – отгрузка.
Задача 1.6
Исходные данные:
Организацией реализованы компьютеры по договорной цене с НДС 500 000 руб.
Списана первоначальная стоимость – 600000 руб.
Списана сумма начисленной амортизации – 250000 руб.
Списана остаточная стоимость - ?
Отражена задолженность покупателя за реализованный компьютер- ?
Начислен НДС от реализации основного средства - ?
Отпущены материалы для упаковки основного средства – 5000 руб.
Начислено транспортной организации за перевозку основного средства – 9000 руб.,
НДС - основная ставка;
Начислена зарплата менеджеру за организацию сделки – 20 000 руб.
Произведены отчисления от зарплаты по действующим ставкам - ?
Отражен финансовый результат от реализации.
Требуется: 1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
2. Определить финансовый результат от реализации основного средства
Примечание: Момент реализации – отгрузка.
Задача 1.7
Исходные данные:
По решению ликвидационной комиссии списан станок, не подлежащий восстановлению. Первоначальная стоимость составила 2300 000 руб. Начисленный износ составил 800000 руб. При ликвидации ОС часть запасных частей и агрегатов оприходована на складе предприятия с целью дальнейшего использования. Стоимость данных запчастей составила 900 000руб. По результатам ликвидации начислена заработная плата ремонтным рабочим за разборку станка на сумму 200000 руб., отчисления по социальному страхованию рабочих составили ? руб.
Требуется:
1. Открыть счет 91;
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с ликвидацией основных средств;
3. Выявить финансовый результат от ликвидации основных средств;
Задача 1.8
Исходные данные:
Организация приобрела компьютер, покупная стоимость которого 2 180 000руб., НДС – ?. За доставку компьютера в организацию начислено и оплачено транспортной организации 118 000 руб., НДС – ? . Согласно «Акту о приеме-передаче объекта основных средств» компьютер принят в эксплуатацию.
Требуется:
Определить первоначальную стоимость компьютера, указать первичные документы.
Примечание: Момент реализации – отгрузка.
Тема 2: Учет производственных запасов
Производственные запасы - это различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
Фактическая себестоимость материалов – это сумма всех расходов связанных с их приобретением, включая стоимость оплаченную поставщику за материалы и расходы по доставке.
В зависимости от принятой на предприятии учетной политики отражение поступления и списания материалов осуществляться по одному из двух вариантов:
• с использованием счета 10 «Материалы» в корреспонденции с соответствующими счетами
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету движения материалов ( учет по фактической себестоимости)
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Акцептован счет поставщика за приобретенные материалы | стоимость без НДС | |||
| Отражается НДС по приобретенным материалам | 18/31 | Стр 1 * ст НДС /100 | ||
| Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов | стоимость услуг по доставке без НДС | |||
| Отражается НДС , по полученным транспортным услугам | 18/31 | Стр 3 * ст НДС /100 | ||
| С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком и транспортной организацией | Стр 1 + стр2+стр 3+стр4 |
• с использованием учетных цен и применением счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Средневзвешенный процент (X) определяется по формуле:
Х= (То+Тп)/(Мо+Мп)*100
где: То - сумма транспортно-заготовительных расходов на начало месяца (Сн 16);
Тп - сумма транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц (обороты по дебету счета 16);
Мо - сумма материальных ценностей на начало месяца (Сн 10);
Мп - сумма материальных ценностей, поступивших за отчетный месяц (обороты по дебету счета 10).
Сумма отклонений, т.е. транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), подлежащих списанию в себестоимость с кредита счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», определяется по формуле:
ТЗР=Мфс*Х/100
Мфс - фактурная стоимость материальных ценностей, переданных в производство.
(таблица)