Определить и отразить финансовый результат от реализации продукции
Тема 6: Учет финансовых результатов, фондов и резервов
Конечный финансовый результат учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются потери, расходы (убытки), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» поступает прибыль или убыток от основных видов деятельности, который формируется на активно-пассивном счете 90 «Реализация», а также переносится сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 91 «Операционные доходы и расходы» и сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», куда она списывается заключительными оборотами декабря отчетного года со счета 99.
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых результатов
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Отражается прибыль от реализации продукции | 90/9 | Кт 90 – Дт 90 | ||
| Отражается убыток от реализации продукции | 90/9 | Кт 90 – Дт 90 | ||
| Отражается прибыль от реализации основных средств и прочих активов | 91/9 | Кт 91 – Дт 91 | ||
| Отражается убыток от реализации основных средств и прочих активов | 91/9 | Кт 91 – Дт 91 | ||
| Отражается прибыль от внереализационных операций | 92/9 | Кт 92 – Дт 92 | ||
| Отражается убыток от внереализационных операций | 92/9 | Кт 92 – Дт 92 | ||
| Начислен налог на прибыль | Сумма налога | |||
| Направлена часть прибыли на формирование фонда накопления | 84/3 | |||
| Направлена часть прибыли на формирование фонда потребления | 84/4 | |||
| Списана прибыль отчетного года | 84/1 | Сумма прибыли | ||
| Списан непокрытый убыток отчетного года | 84/2 | Сумма убытка | ||
| Начислены дивиденды учредителям | 84/1 | Сумма дивидендов | ||
| Направлена часть прибыли на формирование резервного фонда | 84/1 | Сумма резерва | ||
| Направлена часть прибыли на покрытие убытка прошлых лет | 84/1 | 84/2 |
Пример:
В течение отчетного года предприятием получена прибыль от реализации продукции в сумме 20000 т.руб., убыток от ликвидации основных средств 4000 т.руб., прибыль от внереализационных операций 5000 руб., по окончании отчетного года и уплаты налога на прибыль в сумме 4920 т.руб, и налога на недвижимость в сумме 500 т.руб. часть прибыли направлена в размере 20 % направлена на формирование резервного фонда, 30% на формирование фонда потребления, 40% - на накопление, 10% - на выплату дивидендов. Отразить операции по формированию и рспределению прибыли на счетах бухгалтерского учета.
Решение:
Журнал регистрации хозяйственных операций
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Отражается прибыль от реализации продукции | 90/9 | |||
| Отражается убыток от ликвидации основных средств | 91/9 | |||
| Отражается прибыль от внереализационных операций | 92/9 | |||
| Начислен налог на прибыль | ||||
| Отражается реформация баланса на сумму прибыли 20000+5000-4000-4920 | 84/1 | |||
| Направлена часть прибыли на формирование фонда накопления (20000+5000-4000-4920)=16080 *40% | 84/1 | 84/3 | ||
| Направлена часть прибыли на формирование фонда потребления 16080*30% | 84/1 | 84/4 | ||
| Начислены дивиденды учредителям 16080*10% | 84/1 | |||
| Направлена часть прибыли на формирование резервного фонда 16080*20% | 84/1 |
Для самостоятельного решения
Задача 6.1
Исходные данные:
В течение года на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:
Получена прибыль от реализации продукции - 25000000руб.
Получен убыток от списания ОС - 200000руб.
Получена прибыль от реализации нематериальных активов - 180000руб.
Выявлены излишки ОС при инвентаризации - 240000руб. и отражен финансовый результат.
Начислен налог на недвижимость – 1400000 руб.
Начислены иные налоги из прибыли согласно законодательству - ?
Требуется: 1. Составить бухгалтерские проводки.
2. Определить финансовый результат за год, произведя реформацию баланса.
Задача 6.2
Исходные данные:
При составлении годового баланса проведён анализ дебиторской задолженности на предприятии. На основании данных анализа создаётся резерв по сомнительным долгам на сумму непогашенной дебиторской задолженности покупателей в размере 1 200 000 рублей. В течение следующего отчётного периода часть дебиторской задолженности в размере 700 000 рублей была погашена покупателем. Остаток задолженности в размере 500 000 рублей по истечении срока оплаты был списан за счёт сформированного резерва.
Требуется: Отразить на счетах операции по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.
Задача 6.3
Исходные данные:
Зарегистрировано предприятие с уставным фондом 30 000 000 рублей. В соответствии с договором учредители вносят вклады в уставный фонд предприятия:
-основные средства –12 000 000 рублей;
-денежные средства на расчётный счёт - 5 000 000 рублей;
-материалы — 8 000 000 рублей;
-наличные денежные средства — 2 000 000 рублей;
-нематериальные активы — 3 000 000 рублей.
Требуется: Отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по формированию уставного фонда предприятия.
Задача 6.4
Исходные данные:
За отчетный год отражено:
· Сумма убытка от списания основных средств– 2 000 000 руб.;
· Начислен налог на недвижимость – 190000 руб.;
· получена прибыль от реализации товаров -9800000 руб.
· списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности –300000руб. и отражен финансовый результат;
· получена прибыль от реализации продукции-10 000 000 руб.
· Начислен налог на прибыль – действующая ставка.;
Начислен сбор на развитие территорий – действующая ставка
Требуется: 1. Составить бухгалтерские проводки.
2. Определить сумму конечного финансового результата деятельности организации,
3. произвести реформацию баланса
Задача 6.5
Исходные данные:
В течение года на предприятии получена прибыль:
- От реализации продукции – 8659000 руб.;
- От реализации акций на вторичном рынке ценных бумаг – 887300 руб.;
В течение года на предприятии отражены убытки:
- От реализации основных средств – 230700 руб.;
- От реализации нематериальных активов – 170000 руб.
В течение года часть прибыли использована следующим образом:
- Начислены и оплачены налоги в бюджет из прибыли – 3400000 руб.;
Требуется:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
2. Отразить реформацию баланса.
Задача 6.6
В течение отчетного года произошли следующие операции:
- Списаны расходы по рассмотрению дел в судах 27000 р.;
- Списана недостача сверх норм естественной убыли 143000;
- Начислен НДС от внереализационных доходов 31000р.;
- Отражена прибыль от реализации продукции 1100200 р.;
- Отражены убытки от реализации основных средств 64500 р.;
- Начислен налог на прибыль - ?
- Начислен сбор на развитие территорий – действующая ставка
Требуется:
- Определить финансовый результат от внереализационных операций;
- Начислить налоги из прибыли.
- Отразить реформацию баланса.
Задача 6.7
В течение отчетного года произошли следующие операции:
- Отражена прибыль от реализации продукции 12500000 р.;
- Отражены убытки от реализации основных средств 140500 р.;
- Начислен налог на недвижимость – ? (остаточная стоимость ОС на начало года – 130000000 руб.)
- Начислены иные налоги из прибыли - ?
- По решению собрания учредителей 40 % прибыли отчетного года распределяется между учредителями в виде дивидендов.
Требуется:Отразить на счетах операции и
1. Определить финансовый результат;
2. Начислить налоги из прибыли.
3. Начислить дивиденды и удержать из них налог на доходы.
4. Отразить реформацию баланса.
Задача 6.8
Организация сформировала резерв предстоящих расходов на ремонт здания заводоуправления в сумме 2500 000 руб.
В течение года за счет резерва произведены следующие расходы:
– Списаны материалы на ремонт здания – 900000 руб.;
– Начислена зарплата рабочим – 800000 руб.
– Произведены отчисления от зарплаты
По окончании года списана сумма неиспользованного резерва.
Требуется:Отразить на счетах операции
Определить сумму неиспользованного резерва
Открыть счет 96 и отразить на нем операции
Задача 6.9
Организация не формирует резерв по сомнительным долгам .
В течение года списана просроченная дебиторская задолженность:
– Задолженность покупателей за реализованную, но неоплаченную продукцию (организация работает по отгрузке) в сумме 2300000 руб.;
– Задолженность поставщика по полученной предоплате за материалы в сумме 1400000 руб.
Через год после списания задолженности поступила сумма от покупателя в погашение ранее списанной задолженности – 2300000 руб.
Требуется:Отразить на счетах операции
Задача 6.10
В организации по результатам работы за 2009 год получена прибыль в размере 70 560 000 руб. В соответствии с уставом организации в январе 20010г. формируется резервный фонд в размере 10% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В декабре 2010г. за счет сформированного резерва начислены дивиденды учредителям в сумме 1200000 руб. и произведены удержания подоходного налога в соответствии с законодательством. По результатам работы за 2010г организация имеет убытки в размере 310 000 руб. Отразить погашение убытков 2010г. за счет сформированного ранее резервного фонда.
Требуется:Отразить на счетах операции по формированию и использованию резервного фонда.
Открыть счет 82 и отразить на нем операции
Задача 6.11
Организация сформировала резерв по сомнительным долгам в сумме 800 000 руб. В течение года за счет резерва списана следующая задолженность:
– Задолженность покупателей за реализованную, но неоплаченную продукцию (организация работает по отгрузке) в сумме 300000 руб.;
– Задолженность поставщика по полученной предоплате за материалы в сумме 400000 руб.
По окончании года списана сумма неиспользованного резерва.
Требуется:Отразить на счетах операции
Определить сумму неиспользованного резерва
Открыть счет 63 и отразить на нем операции
Задача 6.12
В отчетном периоде на предприятии производится резервирование средств на следующие цели:
· Для оплаты отпускных рабочим основного производства в размере 5620000 руб.
· Для ремонта основных средств основного производства 264 000 руб.
· Для ремонта основных средств общехозяйственного назначения 67 000 руб.
За счет сформированного резерва в отчетном периоде :
- начислены отпускные рабочим основного производства – 3730000 руб.
произведены отчисления от отпускных – ФСЗН -действующая ставка ; Белгосстрах – 0,6%
- списаны затраты по капитальному ремонту основных средств заводоуправления, проведенному хозяйственным способом - 198 000 руб.
В конце года списаны (доначислены) суммы резервов - ?
Требуется:
Отразить на счетах операции по формированию, использованию резерва предстоящих расходов.
Задача 6.13
В Уставе и учредительном договоре предприятия объявлен уставный капитал в сумме 8 000 000 руб. В течение первого года уставный капитал был сформирован каждым участником в соответствии с заключенным договорам. Вклады участников составили:
- основные средства согласно договору на сумму 2600 000 руб.,
- материалы на сумму 800 000 руб.
- товары на сумму 400 000 руб.
- денежные средства в национальной валюте в сумме – 4 000 000 руб.
- - нематериальный актив на сумму 200 000 руб.
В конце года предприятие возвратило вклад одному из участников, по его просьбе, в размере 400 000 руб. с текущего счета.
Составить бухгалтерские проводки по формированию и уменьшению уставного фонда предприятия.
Тема 7: Учет результатов инвентаризации
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.
Суммы недостач отражаются подебету счета94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».