III. Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности

 

Задача 1. Расчет суммы доходов организации.

 

На основе нижеприведенных данных бухгалтерского учета рассчитать сумму доходов организации за предыдущий и отчетный годы и их динамику (табл. 1).

Таблица 1.

Расчет доходов коммерческой организации

Наименование доходов Предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Динамика
тыс. руб. %
1. Доходы от обычных видов деятельности 1.1. Выручка от продажи продукции и товаров и оказания услуг   8980,0   8695,0   …   …
1.2. Выручка от продажи товаров и продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки платежа     942,0     902,0    
1.3. Авансы, полученные в счет оплаты продукции   1322,0   1120,0    
Итого доходов от обычной деятельности   …   …    
Не признаются доходами    
2. Прочие поступления        
2.1. Операционные доходы: Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации   120,0   122,0   …   …
Полученные проценты по ценным бумагам   12,6   10,8   …   …
Средства, поступившие в погашение кредита   250,0   150,0   …   …
Поступления от продажи основных фондов   50.0   10.0   …   …
Итого операционных доходов ..
Не признаются доходами
2.2. Внереализационные доходы: Штрафы, полученные за нарушение условий договоров (по решению судов)     57,2     59,9     …     …
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году   132,0   -   …   …

 

Продолжение таблицы 1

Суммы поступлений в возмещение причиненных организацией убытков   59,0   80,4   …   …
Итого внереализационных доходов
Не признаются доходами
2.3. Чрезвычайные поступления: Страховое возмещение от чрезвычайных обстоятельств     29,2     28,0     …     …
Сумма налога на добавленную стоимость   608,5   510,5   …   …
Итого прочих поступлений
Не признаются доходами
Всего сумма доходов организации
Не признаются доходами

 

Задача 2. Расчет суммы годовой прибыли и рентабельности продукции промышленного предприятия.

 

На основе нижеприведенных данных (табл. 2) определить сумму годовой прибыли от реализации товарной продукции и уровень рентабельности продукции предприятия за предыдущий и отчетный годы, рассчитать динамику показателей и письменно сформулировать выводы.

Таблица 2.

Расчет годовой прибыли и рентабельности выпуска продукции промышленного предприятия

Наименование показателей Предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Динамика
тыс. руб. %
1. Выручка от реализации товарной продукции за год (без налога на добавленную стоимость и акцизов) по оптовым ценам   270,0   283,5   …   …
2. Себестоимость (затраты на производство и реализацию продукции)     253,8     265,2     …     …
3. Прибыль от реализации продукции
4. Рентабельность продукции в % к …   …   …   …   …

Выводы:

 

Задача 3. Расчет показателей общей рентабельности промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы.

 

На основе нижеприведенных данных (табл. 3) рассчитать общую рентабельность промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей и письменно сформулировать выводы.

Таблица 3.

Наименование показателей Предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Динамика
тыс. руб. %
1. Балансовая прибыль 9,2 19,9
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 79,3 81,2
3. Среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств 10,8 21,4
4. Затраты на производство    
материальные затраты 49,3 51,0
затраты на оплату труда 20,1 23,0
отчисления на социальные нужды 2,0 2,0
амортизация основных фондов 4,4 4,1
прочие затраты 3,5 1,1
Всего затрат
Общая рентабельность

Выводы:

Задача 4. Расчет суммы прибыли промышленного предприятия для целей налогообложения.

На основе нижеприведенных данных (табл. 4) рассчитать сумму годовой прибыли промышленного предприятия для целей налогообложения за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей и письменно сформулировать выводы.

Таблица 4.

Расчет суммы прибыли промышленного предприятия для целей налогообложения

Наименование показателей Предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Динамика
тыс. руб. %
1. Прибыль, полученная от реализации продукции (работ, услуг)   9,2   10,9   …   …
2. Доходы от сдачи имущества в аренду   0,2   0,2   …   …
3. Дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию     0,1     0,1     …     …
4. Доходы от продажи основных фондов   0,3   0,3   …   …

 

 

Продолжение таблицы 4

5. Прибыль, направленная на инвестиции - техническое перевооружение цеха предприятия (при полном использовании амортизационного фонда)     0,4     1,0     …     …
6. Валовая прибыль, облагаемая налогом   …   …   …   …

 

Выводы:

Методические рекомендации

Задача 1.

Согласно п.2 Положения по бухгалтерском учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». Из этого следует, что поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации.

Но, как отмечено в п.3 Положения, доходами не являются следующие поступления от других юридических и физических лиц:

­ сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

­ по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

­ в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

­ авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

­ задатка;

­ в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

 

Задача 4.

 

Прибыль, облагаемая налогом, состоит из двух частей: 1) прибыли, полученной от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг); 2) доходов от внереализационных операций. При определении финансовых результатов сумма доходов от внереализационных операций уменьшается на сумму расходов по этим операциям.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в наем, аренду, доходы по ценным бумагам и др.

 


Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (федеральные законы от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ и от 26 января 1996 г. №14-ФЗ).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32-н.

3. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. Проф. М.В. Романовского.-СПб., 2004.

4. Финансы: Учебник/Под ред. Проф. В.М. Родионовой.-М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. Н.В Колчиной.-М.: ЮНИТИ, 2002.