Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями
По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммой налога и суммой уплаченных ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.
Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями.
Расчет суммы авансовых платежей производится исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок.
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
1. За январь-июнь – не позднее 15 июля, в размере половины годовой суммы авансовых платежей.
2. За июль-сентябрь – не позднее 15 октября, в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.
3. За октябрь-декабрь – не позднее 15 января, в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.
Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежит уплате не позднее 15 июля, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу.
Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляется коллегиями адвокатов, юридическими консультациями.
Налоговая декларация:
1. Для работодателей – не позднее 30 марта. Копию налоговой декларации в территориальный орган Пенсионного фонда РФ – не позднее 1 июля.
2. Для предпринимателей, адвокатов – не позднее 30 апреля.
От уплаты налога освобождаются:
1. Министерство обороны РФ.
2. Министерство внутренних дел РФ.
3. Федеральная служба безопасности.
4. Министерство юстиции РФ.
5. Служба внешней разведки РФ.
Определение налогооблагаемой базы налога на доходы физических лиц.
При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, НБ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то НБ принимается равной 0.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (35% - материальная выгода от выигрышей, по договорам добровольного страхования; 30% - для нерезидентов; 6% - доходы от долевого участия в деятельности других организаций в виде дивидендов), НБ определяется как денежное выражение таких доходов. При этом денежные вычеты не применяются.
Особенности определения НБ при получении доходов в натуральной форме.
НБ определяется как стоимость товаров, имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость включаются НДС и акцизы.
Доходы, полученные в натуральной форме:
1. Оплата труда в натуральной форме.
2. Полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе.
3. Оплата за налогоплательщика организациями товаров или имущества, в том числе питания, обучения в интересах налогоплательщика.
Особенности определения НБ при получении доходов в виде материальной выгоды.
Доходы в виде материальной выгоды:
1. Экономия суммы % за пользование заемными средствами. Экономия представляет собой разницу между суммой %, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств и суммы %, рассчитанной из условий договора. Если заемные средства выражены в иностранной валюте, то вместо ¾ берется 9%.
2. При получении дохода в виде превышения рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов по приобретению ценных бумаг.
3. Выгода появляется как превышение цены при реализации однородных товаров по реализации этих товаров между взаимозависимыми лицами.