Обязательства Ренаты по ЕСН
Рената уплачивает ЕСН с заработной платы своих работников, руб.:
Продолжение табл.
| ЕСН с зарплаты повара | (75 800) |
| Зарплата официанта | (80 000) |
| ЕСН с зарплаты официанта | (20 800) |
| Зарплата уборщицы | (30 000) |
| ЕСН с зарплаты уборщицы | (7 800) |
| Остаточная стоимость «Газели» (520 000 - 480 000) | (40 000) |
| Налоговая база по ЕСН (прибыль от предпринимательской деятельности) | 335 600 |
| ЕСН (280 000 х 10% + 55 600 х 3,6%) | 30 002 |
2. НДФЛ с дохода Ренаты, руб.:
| Облагаемый доход Ренаты от деятельности | предпринимательской | 335 600 |
| ЕСН с прибыли Ренаты | (30 002) | |
| Социальные вычеты Ренаты | (35 000) | |
| Общий налогооблагаемый доход | 270 598 | |
| НДФЛ | 35 178 |
| Зарплата повара | 310 000 | |
| ЕСН с зарплаты повара (280 000 х 26% + 30 000 х | 10% = 72 800 + 3 000) | 75 800 |
| Зарплата официанта | ||
| ЕСН с зарплаты официанта | (80 000 х 26%) | |
| Зарплата уборщицы | 30 000 | |
| ЕСН с зарплаты уборщицы | (30 000 х 26%) | 7 800 |
Рената также должна уплачивать ЕСН и со своего собственного дохода, но по пониженным ставкам, руб.:
| Выручка от продаж | 1 300 000 |
| Выручка от продажа «Газели» | 380 000 |
| Себестоимость | (560 000) |
| Платежи за аренду помещения | (220 000) |
| Зарплата повара | (310 000) |
ЗАДАЧА 5-1
15 Налоги за 14 дней
1. Налоговая база по ЕСН, руб.:
| Зарплата | 420 000 |
| Премия (251 300/0,87) | 288 851 |
| Абонемент* | |
| Талоны на питание* | |
| Путевка в Испанию* | |
| Страховой полис* | |
| Подарок** | |
| Итого | 708 851 |
* Данные выплаты не облагаются ЕСН, поскольку производятся за счет чистой прибыли театра.
** Оплата добровольного медицинского страхования работников налогом не облагается согласно специальным положениям главы 24 НК РФ.
ЗАДАЧА 5-2
2. Расчет ЕСН по регрессивной шкале, руб.:
280 000 х 26% = 72 800 320 000 х 10% = 32 000 108 851 х 2% = 2 177 Сумма ЕСН - 106 977 Налоговая база по ЕСН, руб.:
| Зарплата | 800 000 |
| Премия за год | 1 000 000 |
| Материальная помощь* | |
| Подарки* | |
| Возмещение командировочных расходов: | |
| в пределах норм** | |
| сверх норм* | |
| Оплата: | |
| учебного семинара*** | |
| талонов на питание | 60 000 |
| путевки в санаторий* | |
| фирменной одежды* | |
| отдыха в Турции* | |
| операции для сына* | |
| Взносы по договорам: | |
| негосударственного пенсионного обеспечения | 61 000 |
| добровольного медицинского страхования** | |
| добровольного медицинского страхования супруги* | |
| Общая налоговая база по БСН | 1 921 000 |
* Данные выплаты не облагаются ЕСН, поскольку производятся за счет
чистой прибыли театра.
** Оплата командировочных в пределах норм и добровольного медицинского
страхования работников не облагается согласно специальным положениям
Главы 24 НК РФ.
*** Оплата учебного семинара не является объектом обложения ЕСН.
Расчет ЕСН по регрессивной шкале, руб.:
280 000 х 26% = 72 800
320 000 х 10% = 32 000
1 321 000 х 2% = 26 420
Сумма ЕСН - 131 220
1. В налоговую базу по ЕСН включаются, тыс. руб.:
| Начисленная заработная плата | |
| Начисленная премия по результатам работы за год, начисленная в текущем году, выплаченная в следующем году | |
| Талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором | |
| Всего |
2. В налоговую базу по ЕСН не включаются, тыс. руб.:
Выплаты, производимые за счет чистой прибыли ЗАО
| Оплата ЗАО теннисного абонемента для Вовы | |
| Оплата ЗАО мобильного телефона, используемого Вовой для личных нужд (50%) | |
| Компенсация суточных сверх норматива (100 руб. в сутки за 46 дней) | 4,6 |
| Скидки при покупке пончиков у ЗАО | |
| Фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения | |
| Компенсация за использование личного автомобиля Вовы в служебных целях (90% от общей суммы, которые были списаны за счет чистой прибыли) | |
| Материальная помощь согласно заявлению Вовы |
Выплаты, специально исключаемые главой 24 НК РФ из налогооблагаемой базы по ЕСН
| Компенсация суточных сверх норматива 100 рублей в день | 41,4 |
| Оплата ЗАО полиса добровольного медицинского страхования Вовы | |
| Оплата больничных листов Вовы |
Выплаты, не являющиеся объектом налогообложения ЕСН
Оплата ЗАО мобильного телефона, используемого Вовой для производственных нужд
Материальная выгода по беспроцентному займу
Компенсация за использование личного автомобиля Вовы в служебных целях (10%)
Оплата компьютера, приобретенного организацией у Вовы для производственных нужд
ЗАДАЧА 5-4
3. Расчет ЕСН по регрессивной шкале, руб.:
280 000 х 26% = 72800 196 000 х 10% = 19600 Сумма ЕСН - 92 400
1. ЕСН с зарплаты продавца, руб.:
280 000 х 26% = 72 800 100 000 х 10% = 10 000 Всего 82 800
2. ЕСН и НДФЛ с дохода Сайда при условии, что он применя
ет профессиональный вычет в размере реальных затрат, руб.:
Расчет налоговой базы по ЕСН, руб.:
| Доходы | 1 420 000 |
| Зарплата продавца | (380 000) |
| ЕСН с зарплаты продавца | (82 800) |
| Другие расходы | (350 000) |
| База для ЕСН | 607 200 |
| ЕСН (280 000 х 10% + 320 000 х 3,6% + 7200 х 2%) | |
| Всего | (39 664) |
| Налогооблагаемый доход | 567 536 |
| НДФЛ по ставке 13% | 73 780 |
3. ЕСН и НДФЛ с дохода Сайда при условии, что он применяет профессиональный вычет в размере 20%.
Налоговой базой для начисления ЕСН в этом случае будет вся выручка Сайда, поскольку п. 3 ст. 237 НК РФне позволяет предпринимателю взять вычет 20% для целей расчета ЕСН.
ЕСН:
280 000 х 10% = 28 000 320 000x3,6% = 11 520 820 000 х 2% = 16,400 Всего 55 920
ЕСН в этом варианте не может уменьшить сумму дохода Сайда, облагаемую НДФЛ.
ЗАДАЧА 5-5
Расчет НДФЛ, руб.:
| Доход | 1 420 000 |
| Профессиональный вычет 20% | (284 000) |
| Налогооблагаемый доход | 1 136 000 |
| НДФЛ | 147 680 |
1. Профессиональный вычет на основе реальных расходов, руб.
| Обязательства Марата по ЕСН: | |
| Марат уплачивает ЕСН с заработной платы своих работников: | |
| Зарплата повара | 610 000 |
| ЕСН с зарплаты повара (280 000 х 26% + 320 000 х 10% + 10 000 х 3,6%) | 105 160 |
| Зарплата официанта | 480 000 |
| ЕСН с зарплаты официанта (280 000 х 26% + 200 000 х 10%) | 92 800 |
| Зарплата уборщицы | 130 000 |
| ЕСН с зарплаты уборщицы (130 000 х 26%) | 33 800 |
| Марат должен уплачивать ЕСН и со своего собственного дохода, но по пониженным ставкам: | |
| Выручка от продаж | 3 300 000 |
| Выручка от продажи «Газели» | 880 000 |
| Себестоимость приобретенных продуктов | (1 560 000) |
| Платежи за аренду помещения | (220 000) |
| Зарплата повара | (610 000) |
| ЕСН с зарплаты повара | (105 160) |
| Зарплата официанта | (480 000) |
| ЕСН с зарплаты официанта | (92 800) |
| Зарплата уборщицы | (130 000) |
| ЕСН с зарплаты уборщицы | (33 800) |
| Остаточная стоимость «Газели» (520 000 - 180 000) | (340 000) |
| Налоговая база по ЕСН (прибыль от предпринимательской деятельности) | 608 240 |
| ЕСН (280 000 х 10% + 320 000 х 3,6% + 8 240 х 2%) | 39 685 |
ЗАДАЧА 6-1
Продолжение табл.
| НДФЛ с дохода Марата | |
| Налогооблагаемый доход Марата от предпринимательской деятельности | 568 555 |
| Социальные вычеты | (35 000) |
| Налогооблагаемый доход | 533 555 |
| НДФЛ |
2. Профессиональный вычет в размере 20% от дохода Расчет НДФЛ с дохода Марата, руб.