Расчет ЕСН с дохода Марата, руб
Налоговая база по ЕСН в данном случае — вся выручка Марата от предпринимательской деятельности (3 300 000 руб. без 20%-ного вычета). ЕСН становится личным расходом Марата, который не уменьшает его доход, облагаемый НДФЛ. Расчет ЕСН: 280 000 х 10% = 28 000 320 000x3,6% = 11 520 2 700 000 х 2% = 54 000 Всего: 93 520
Налогом на имущество облагается остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным бухгалтерского учета. Средняя стоимость основных средств за I квартал составляет, тыс. руб.:
((1 700 - 700) + (1 800 - 800) + (2 400 - 1 000) + (3 000 -- 1 500)) : 4 = 4 900 : 4 = 1225.
ЗАДАЧА 6-2
ЗАДАЧА 6-3
ЗАДАЧА 6-4
Авансовый платеж налога на имущество за I квартал составит:
1 225 000 х 1/^ х 2,2% = 6738 руб.
Авансовые платежи налога на имущество составляют:
за I квартал
1 700 000 х /4 х 2,2% = 9350 руб.;
за II квартал
1 800 000 х /4 х 2,2% = 9900 руб.;
за III квартал
2 400 000 х /4 х 2,2% = 13 200 руб.
Платеж налога на имущество за год составит:
2 200 000 х 2,2% - 9350 - 9900 - 13 200 = 15 950 руб.
Поправочные коэффициенты будут рассчитаны таким образом:
автомобиль № 1 — 0,08 (1 мес. : 12 мес.);
автомобиль № 2 — 0,667 (8 мес. : 12 мес.);
яхта — 0,5 (6 мес. : 12 мес.).
Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет
равна:
автомобиль № 1 — 80 л.с. х 5 руб./л.с. х 0,08 = 32 руб.;
автомобиль № 2 - 130 л.с. х 7 руб./л.с. х 0,667 = 607 руб.;
яхта - 120 л.с. х 20 руб./л.с. х 0,5 = 1 200 руб.
Общая сумма транспортного налога за год составила 1839 руб.
(32 + 607 + 1200).
Так как фирма владеет автомобилями не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочные коэффициенты. Коэффициент по автомобилю № 1 в I квартале составит 0,67 (2 мес. : 3 мес).
Авансовые платежи по налогу составляют: за I квартал — 704 руб. (120 л.с. х 35 руб./л.с. х 0,67 х /4); за II квартал — 1050 руб. (120 л.с. х 35 руб./л.с. х
за III квартал — 1050 руб. (120 л.с. х 35 руб./л.с. х У^) + + 2000 (160 л.с. х 50 руб./л.с. х /4) = 3050 руб.
ЗАДАЧА 6-5
Поправочный коэффициент по автомобилю № 2 не рассчитывается, так как месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц.
Годовая сумма транспортного налога к уплате будет уменьшена на величину ранее сделанных авансовых платежей. Годовая сумма налога:
поправочный коэффициент по автомобилю № 1 за год — 0,917(11 : 12);
поправочный коэффициент по автомобилю № 2 за год — 0,5 (6 : 12).
Транспортный налог за год:
120 х 35 х 0,917 + 160 х 50 х 0,5 - 704 - 1050 - 3050 = 3851 + + 4000 - 4804 = 3047 руб.
ЗАО «Иван РебогогГ» отражает расходы на приобретение основных средств следующим образом.
1-й год применения упрощенной системы:
· копировальное устройство — 39 000 руб. (т.е. вся сумма
списывается на расходы равномерно по отчетным пе
риодам);
· типографское оборудование — 480 000 руб. (960 000 руб. х
х 50%);
· -пресс — 30000 руб.(300 000 руб.: 10 лет);
· печатный станок — 200 000 руб. (стоимость станка вме
сте с НДС списывается на расходы в момент ввода
станка в эксплуатацию).
2-й год применения упрощенной системы:
• типографское оборудование — 288 000 руб. (960 000 руб. х
х 30%);
· пресс - 30000 руб. (300 000 руб. : 10 лет).
3-й год применения упрощенной системы:
· типографское оборудование — 192000 руб. (960 000 руб. х
х 20%);
• пресс — 30000 руб. (300 000 руб.: 10 лет). В последую
щие годы ЗАО «Иван Рейогой» будет списывать только
стоимость пресса (30 000 руб. в год) при условии, что
новые основные средства не приобретаются.
ЗАДАЧА 6-7
ЗАДАЧА 6-8
1. Налоговая база — 1 000 000 руб. (700 000 + 300 000).
Единый налог — 60 000 руб. (1 000 000 х 6%).
2. Налоговая база — 20 000 руб. (700 000 + 300 000 - 980 000).
Единый налог - 3 000 руб. (20 000 руб. х 15%).
Минимальный налог - 10 000 руб. (1 000 000 руб. х 1%).
Поскольку минимальный налог оказался больше обычного налога, в бюджет следует уплатить 10 000 руб.
3. Разница между суммой исчисленного минимального нало
га и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке,
составляет 3500 руб. и подлежит включению в расходы сле
дующего года.
1. Сумма единого налога за I квартал равна:
480 000 руб. х 6% = 28 800 руб.
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на
50%:
28 800 руб. х 50% = 14 400 руб.
Таким образом, ЗАО «Пончик» должно сделать по итогам I квартала авансовый платеж налога в сумме 14 400 руб. (28 800 - 14 400).
А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично незачтенными: 34 000 руб. - 14 400 руб. = = 19 600 руб.
2. Единый налог за полугодие равен:
1 240 000 руб. х 6% = 74 400 руб.
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 37 200 руб. (74 400 руб. х 50%). К уплате в бюджет за полугодие причитается 37 200 руб. При этом надо зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 22 800 руб. (37 200 - 14 400).
1. ЕНВД могут облагаться следующие виды деятельности (при условии, что этот специальный режим налогообложения введен на данной территории):
3) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
4) мойка автомобилей;
ЗАДАЧА 6-9
ЗАДАЧА 7-1
ЗАДАЧА 7-2
5) оказание услуг по хранению автомобилей на платной сто
янке площадью 500 кв. м (площадь стоянки НК РФ не уста
новлена);
7) розничная торговля моторными маслами и техническими
жидкостями через киоски на автостоянках;
8) размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;
9) размещение наружной рекламы на мойках и киосках, при
надлежащих фирме;
10) продажа напитков и бутербродов на автостоянках.
2. Остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД по следующим причинам:
1) оптовая торговля не указана в перечне предприниматель
ской деятельности, по которой может быть введен ЕНВД;
2) розничная торговля автомобилями в салоне не подпадает
под систему налогообложения в виде ЕНВД, так как площадь
торгового зала превышает 150 кв. м;
6) оказание услуг по перевозке грузов не подпадает под упла
ту ЕНВД, так как количество собственных и арендованных
автомобилей превышает 20.
Расчет вмененного дохода начинается с февраля (т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации).
Вмененный доход за февраль: 12 000 х 15 чел. х 1,32 (К1) х х 0,6 (К2) = 142 560 руб.
Вмененный доход за март: 12 000 х 24 чел. х 1,32 (К1) х х 0,6 (К2) = 220 096 руб.
1. Фирма «ТВ Плюс» обязана встать на налоговый учет по
местонахождению филиалов в течение одного месяца с даты
создания каждого филиала.
2. Фирма «ТВ Плюс» должна встать на налоговый учет в Рос
тове в отношении данного недвижимого имущества в течение
10 дней с даты государственной регистрации прав на здание.