Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции

⇐ Назад
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 789
• 10
• 11
• 12
• 13
• 14
• 15
• 16
• Далее ⇒

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.

Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.

Основными группами затрат являются группы по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих групп разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.

В нашей работе мы будем рассматривать группу по “статьям расходов”. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

 

6.1. Смета затрат

С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции применяется классификация затрат по статьям затрат.

Смета затратвключает следующие статьи:

- основные материалы;

- реализуемые отходы;

- основные материалы за вычетом отходов;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- единый социальный налог;

- накладные расходы.

Первые шесть статей расходов относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью предприятия в целом.

6.1.1. Основные материалы.

Эти затраты рассчитываем на весь объем См_Qи на единицу производимой продукции :

а) на весь объем:

См_Q = g_н· Ц_м · Q_г,р./год,

б) на единицу продукции:

= g_н · Ц_м, р./ед.,

где g_н – норма расхода материала, кг/изд.));

Ц_м – цена материала, р./кг;

Q_г – годовой объем производства (ед./год).

Расчет по формулам:

См_Q =106,6·12·5067=6481706 руб/год;

= 106,6·12=1279 руб/ед.

6.1.2. Реализуемые отходы

Реализуемые отходы также рассчитываем на весь объем и на единицу производимой продукции:

а) на весь объем: Сотх_Q = (g_н – g_г)· Ц_отх · Q_г, р./год, (23)

б) на единицу продукции: = (g_н– g_г)· Ц_отх, р./ед., (24)

где g_г – чистый вес изделия, кг/изд.;

Ц_отх– цена реализуемых отходов, р./кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов),в нашем случае будет равно 1,2 руб/кг

Получили

Сотх_Q = (106,6-80)·1,2 ·5067=148260 руб/год;

= (106,6-80)·1,2= 32 руб/ед.

6.1.3. Стоимость материалов за вычетом отходов

Стоимость материалов за вычетом отходов рассчитываем на весь объем и на единицу производимой продукции:

а)на весь объем: С_мQ = С_мQ – С_отхQ =6481706 - 148260 =6333446 р/год;

б) на единицу продукции: = С_м – С_отх =1279-32 = 1247 р./ед.

6.1.4. Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

, р./ед.,

где tн_i – норма времени на выполнение i-й операции, мин/ед.;

с_час1 – часовая ставка 1-го разряда, р./час;

k_ткi – тарифный коэффициент соответствующего разряда;

k_п – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (k_п » 1,5);

k_p – районный коэффициент (k_p = 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда (с_час1) ориентировочно может быть принята 25,0 р./час.

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы.

Тарифные коэффициенты

Разряд
kтк	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12

 

Занесем данные в таблицу:

C_час1 =25,0 р./час.

Таблица 2

Номер операции	Разряд	tн	kтк	Cчас1	kп	kp	Осн. зарплата на одну операцию
			2,16		1,4	1,3	32,7
			2,76		1,4	1,3	167,5
			1,91		1,4	1,3	86,9
			2,44		1,4	1,3	74,0
			1,91		1,4	1,3	101,4
			2,44		1,4	1,3	166,5
Итого

=629 р./ед.

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяем путем умножения величины , рассчитываемой по формуле на Q_г:

= · Q_г = 629·5067=3 187 143 руб/год.

6.1.5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитываем на единицу и весь объем производимой продукции:

а) на единицу: С_доп = · k_доп, р./ед.;

б) на весь объем: С_допQ= · k_доп · Q_г, р./год,

где k_доп – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (k_доп = 0,10¸0,15). Примем k_доп = 0,13.

С_доп = 629·0,13=82 р./ед.

С_допQ= 629·0,13·5067=414 329 р./год

6.1.6. Страховые взносы с заработной платы производственных рабочих

Единый социальный налог включают в себя отчисления в следующие фонды:

- пенсионный;

- обязательного медицинского страхования;

- социального страхования

В общей сумме эти отчисления определяем в размере 34 % от основной и дополнительной заработной платы:

а) на единицу: С_отч = (С_доп + )·0,34=(82+629)·0,34=241,74 р./ед.;

б) на весь объем: = (С_допQ + )·0,34=(414 329 +3 187 143)·0,34=

=1 224 501 р./год.

Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

– амортизация основных фондов предприятия;

– амортизация нематериальных активов;

– арендная плата помещений;

– отчисления в ремонтный фонд;

– вспомогательные материалы на содержание оборудование;

– затраты на электроэнергию;

– износ инструмента;

– заработная плата вспомогательных рабочих;

– страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих;

– заработная плата служащих;

– страховые взносы с заработной платы служащих;

– командировочные расходы;

– представительские расходы;

– на рекламу;

– плата за кредит;

– прочие расходы.

 

1. Амортизация основных средств (Са_ос):

, р./год,

где К_осн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

а_н– норма амортизационных отчислений.

Подставим и получим

2. Амортизация нематериальных активов (Са_на)

, р./год,

где К_на – стоимость нематериальных активов;

Т_п – срок списания нематериальных активов (Т_п »5 лет).

Подставим и получим

3. Арендная плата (С_ап):

С_ап = S_зд· Ц_ап · 12=(79+32+25)·300·12=489 600 руб/год.

4. Отчисления в ремонтный фонд (С_рм):

С_рм = К_о · k_рем, р./год,

где К_о - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

k_рем - коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (k_рем» 0,05¸0,10). Примем k_рем» 0,05. Тогда

С_рм = 824 400·0,05 = 41220 руб/год.

5.Вспомогательные материалы на содержание оборудования (C_вм):

С_вм = К_о · k_вм, р./год,

где k_вм - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (k_вм» 0,03¸0,05). Примем k_вм» 0,03. Получим

С_вм = 824 400·0,03 =24 732 руб/год.

6. Затраты на силовую электроэнергию (С_эс) приближенно рассчитаем по следующей формуле:

, р./год,

где m - количество операций технологического процесса;

N_i - установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-й операции (принимаем соответственно по операциям: 5; 7; 6; 8; 4; 7 кВт);

Fд₀ - годовой фонд времени работы оборудования, час/год;

kз_i - коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции;

k₀ - коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – k₀» 0,6);

k_N - коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции – k_N » 0,7);

Ц_эл- цена электроэнергии за 1 кВт/час (2,2р./год/кВт-ч).

Получим

7. Износ инструмента (С_ин):

, р./год,

где tн_i - норма времени на выполнение i-й операции;

Т_ст - средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Т_ст » 300 мин.);

Ц_ин - средняя цена единицы инструмента (Ц_ин »50¸70 р./ед.);

Q_г - годовой объем производства, ед./год.

Подставим данные

8. Заработная плата вспомогательных рабочих (Сз_вр):

, р./год,

где k - количество профессий вспомогательных рабочих;

Чвр_j - численность рабочих по соответствующей профессии;

Сзм_j - месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

k'_п - коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (k'_п = 1,2¸1,3);

k'_p - районный коэффициент (k'_p = 1,3).

Получим

9. Страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих:

Эти взносы составляют 34 % от зарплаты вспомогательных рабочих, т.е.:

 

 

10. Заработная плата служащих (Сз_сл):

, р./год,

где - месячный оклад служащего;

- численность служащих по соответствующей должности(в данной работе по каждой должности по одному человеку).

Должность	Месячный оклад(Сзсл), руб
Директор	15 000
Заместитель директора	9 500
Бухгалтер – экономист	9 000
Секретарь – референт	9 000

 

11. Страховые взносы с заработной платы служащих:

12.Командировочные расходы (С_ком) приблизительно равны 10% от заработной платы служащих:

С_ком = 0,1· Сз_сл = 0,1·663 000 = 66 300 руб/год.

13. Представительские расходы (С_пред)

Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 1% от фонда оплаты труда служащих.

С_пред = 0,01· Сз_сл = 0,01 · 663 000 = 6 630 руб/год.

14. Затраты на рекламу (С_рекл) составляют 1% от выручки от реализации

С_рекл = 0,01· Q_рл = 0,01· 14 906 800=149 068руб/год.

где Q_рл - выручка от реализации продукции( см.пункт 2.9)

15. Плата за краткосрочный кредит (С_кр) включается в себестоимость в пределах ставки центрального банка (r_ЦБ = 8,25 %), умноженной на коэффициент, равный 2.

Общая плата за кредит принимается в размере ставки за краткосрочный кредит, под которую кредитуются малые предприятия. Таким образом, в себестоимости продукции должна включаться плата за краткосрочный кредит в размере:

, р./год,

где К_кр - сумма кредита, за счет которого формируются денежные оборотные средства;

r_кр - годовая ставка процента за кредит, включаемая в себестоимость в пределах ставки центрального банка, умноженной на коэффициент, равный 2 (например, r_кр = 8,25% ∙ 2 = 16,5%);

Т_кр - срок взятия кредита (Т_кр = 3 месяца).

К_кр=138 775,6 руб.(см.пункт 2.9,3.2)

Подставим данные в формулу

16. Прочие расходы (С_пр) включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д. В этой работе эти расходы можно принять в размере 10¸20 % от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

С_пр = 0,1 · С_нак

С_пр=0,1·(95 664+6 000+489 600+41220+24 732+166 782+182 412+393120+133661+663000+225420+66300+6630+149068+1908) =

= 264 552руб/год.

 

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

 

Смета накладных расходов

Таблица 3

№ п/п	Наименование затрат	Сумма, руб.	В том числе	Группировка затрат по элементам
постоянные расходы	переменные расходы
	Амортизация основных средств		95 664	-	амортизация
	Амортизация нематериальных активов			-	прочие расходы
	Арендная плата		489 600	-	прочие расходы
	Отчисления в ремонтный фонд			-	прочие расходы
	Вспомогательные материалы		24 732	24 732	материальные затраты
	Затраты на силовую энергию		-		материальные затраты
	Износ инструмента		-	182 412	материальные затраты
	Зарплата вспомогательных рабочих		393 120	-	оплата труда
	Страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих		133 661	-	страховые выплаты
	Зарплата служащих		393 120	-	оплата труда
	Страховые взносы с заработной платы служащих		225 420	-	страховые выплаты
	Командировочные расходы	66 300	66 300	-	прочие расходы
	Представительские расходы		6 630	-	прочие расходы
	Затраты на рекламу		149 068	-	прочие расходы
	Плата за кредит		1 908	-	прочие расходы
	Прочие расходы		264 552	-	прочие расходы
	Итого	2 914 353	2 122 107	378 210

 

Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому “совокупные общие затраты” делятся на - “постоянные” и “переменные”.

- переменные, изменяются с изменением объема производства;

- постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.

---

⇐ Назад
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 789
• 10
• 11
• 12
• 13
• 14
• 15
• 16
• Далее ⇒