Методические указания к выполнению задания 3.2
Для построения выборки необходимо определить ее элементы:
ЭВ = (ГС * к)/УС, (1)
ЭВ - элементы выборки;
ГС - генеральная совокупность;
к - коэффициент проверки;
УС - уровень существенности.
Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. Тогда
ЭВ=(500000*0,7)/10000=35.
Коэффициент проверки равен 0,7, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Далее определяется элементы выборки методом случайного отбора по формуле
(ЗК – ЗН)*СЧ+ЗН, (2)
ЗК - значение конечное;
ЗН - значение начальное;
СЧ- случайное число, взятое из таблицы случайных чисел случайным
образом.
Подставив ЗН, ЗК, имеем
(1050-50)*СЧ + ЗН.
Используя данный алгоритм, находим семь первых значений выборки.
Далее расчет и значения, попавшие в выборку, не приводятся, так как при решении может быть использовано любое случайное число из таблицы случайных чисел. Следовательно, результаты будут различными, однако процедуры построения такой выборки, а также алгоритм расчета остаются те же.
Ситуация 3
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности 10 000 руб., номера документов с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.
Постройте выборку, указав первые семь элементов систематическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел (приложение 3)).
Методические указания к выполнению задания 3.3
Для построения выборки необходимо определить ее элементы:
ЭВ = (ГС * к)/УС, (3)
ЭВ - элементы выборки;
ГС - генеральная совокупность;
к - коэффициент проверки;
УС - уровень существенности.
Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. Имеем
ЭВ = (500000* 2)/10000= 100.
Коэффициент проверки равен 2, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.
Далее определяется интервал выборки:
ИВ = (ЗК – ЗН)/ЭВ. (4)
Подставляя ЗН, ЗК, ЭВ, имеем:
ИВ = (1050-50)/100 =10.
Таким образом, элементы выборки определяются как ЗН+ИВ.
Первым элементом, попавшим в выборку, будет номер документа 60, т.е. 50 + 10 = 60.
Вторым элементом - 70, третьим - 80, четвертым - 90, пятым - 100, шестым - 110, седьмым - 120 и т.д.
Из всей совокупности документов аудитор будет проводить проверку по номерам 60, 70, 80, 90, 100, 110, 120 и т.д. и на их основе делать вывод о состоянии информации, содержащейся во всей документации.
Можно построить выборку, определив стартовое число с использованием таблицы случайных чисел. Стартовое число (СЧ) определяется следующим образом:
СЧ = ЗН* СЧ. (5)
В нашем случае ЗН равно 50, случайное число берется из таблицы случайных чисел случайным образом. Далее к стартовому числу прибавляется интервал, здесь он равен 10.
Используя данный алгоритм, находим семь первых значений выборки.
Далее расчет и значения элементов, попавших в выборку, не приводятся, так как при решении может быть использовано любое случайное число из таблицы случайных чисел. Следовательно, результаты будут различными, однако процедуры построения такой выборки, а также алгоритм расчета остаются те же.
Ситуация 4
В феврале отчетного 2010 года (аудируемого периода) на ОАО «Восток» было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов акционер Фролов Е.К., владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 17 тыс. руб., внес в марте этого же года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была оценена по согласованию с другими акционерами в 17 000 руб. Оценщик, привлеченный аудитором, установил, что стоимость станка равна 15 000 руб.
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите, правильные варианты отражения хозяйственных операции.