Фискальная (бюджетная) функция;
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства (сбор денег в казну).
Контрольная функция;
Состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах.
Перераспределительная функция;
Эта функция включает 2 этапа:
1-й этап - изъятие средств;
2-й этап - государство через систему своих расходов направляет собранные суммы на финансирование государственных программ, на обеспечение своих функций, таких как: содержание государственного аппарата, МВД, военные расходы, расходы на экономику, социальные нужды.
Регулирующая функция.
Выражается в том, что манипулирую ставками налогов и предоставляя налоговые льготы, государство стимулирует развитие необходимых ему отраслей промышленности и сельского хозяйства.
Виды налогов, порядок их расчета
1. Федеральные(НДС, Акцизы, транспортный налог, налог на прибыль предприятий, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств).
2. Региональные(налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду);
3. Местные(целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу, земельный налог).
Федеральные налоги
Налог на прибыль- основной по размеру платежей. Обложению налогом подлежит часть (балансовой) прибыли, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным законом. Из прибыли вычитаются доходы по всем видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке.
Балансовая прибыль (убыток) определяется по формуле:
Пб = ВД - НДС - Ио + П пр + ДВО - РВО, (57)
где Ппр - результат от прочей реализации (основных фондов и иного имущества);
ДВО - доходы от внереализационных операций (сдача имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки и другие суммы, полученные в виде санкций и возмещение убытка по хоз. договорам; %, начисленные банками по счетам, и другие виды доходов от операций, не связанных с реализацией товаров, основных фондов и другого имущества).
РВО - расходы от внереализационных операций (убытки по операциям с тарой; уплаченные штрафы, пени, неустойки, за исключением уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие).
Налогооблагаемая валовая прибыль может быть уменьшена на сумму разрешенных действующим законодательством налоговых льгот и скидок (например, льгот по средствам, направляемым на финансирование капитальных вложений, взносам на благотворительные цели, затратам на научно-иссле-довательские работы). Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (в первые 2 года не платят налог на прибыль предприятия, производящие и перерабатывающие с/х продукцию, товары народного потребления и т.д.
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Он включается в цену товаров, реализуемых потребителям, которые и являются истинными плательщиками. Налог «представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».
НДС - один из основных федеральных налогов. Его назначение заключается в регулировании спроса и предложения на товарном рынке. Добавленная стоимость состоит в основном из трех элементов: заработная плата персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация и прибыль предприятия.
Основная ставка налога (НДС) установлена 18 %. Ряд товаров, по перечням, утвержденным правительством РФ облагаются НДС по ставке 10 % (продовольственные товары и товары для детей).
Перечень продовольственных товаров, по которым применяется
ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %:
Скот и птица в живом весе
Молоко и молокопродукты (за исключением мороженого)
Масло растительное
Маргарин
Соль
Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)
Крупа
Мука
Макаронные изделия
Продукты детского и диабетического питания
Овощи и продукты их переработки
Картофель и картофелепродукты
При оформлении расчетных документов (счетов-фактур), предъявляемых покупателям на реализуемые товары, сумма НДС выделяется отдельной строкой.
Порядок расчета:
В РФ используется следующий способ: на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма НДС, оплаченная при покупке исходных материалов.
Акциз. Акцизы представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые в отношении отдельных видов товаров и включаемые в цену этих товаров. Это самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин. Акцизы вводятся на те виды товаров, для который велика разница между себестоимостью их производства и потребительской стоимостью, с целью изъятия в бюджет возникающей при этом сверхприбыли.
Акцизами облагается:
· реализация вино-водочных изделий;
· табачных изделий;
· легковых автомобилей;
· ювелирных изделий;
· бензин и некоторые другие.
В первую очередь, это относится к алкогольной и табачной продукции, государственная монополия на которую существовала с давних времен не только в России, но и во многих других странах.
Ставки акцизов устанавливаются в % к отпускным ценам. При этом ставки определяются таким образом, чтобы после изъятия суммы акциза остающаяся в цене прибыль обеспечила предприятию нормальную рентабельность. Список подакцизных товаров оговорен в законе «Об акцизах», включает 19 наименований. Ставки акцизов твердые, установлены государством (спирт этиловый - 12 руб/л, пиво - 60 коп/л; табак - 140 руб/кг, сигареты - 17-25 руб. за 1000 штук и т.п.).
В ходе становления налоговой системы ставки акцизов и перечень подакцизных товаров неоднократно менялись и уточнялись.
Предприятия торговли вносят налоги в дорожные фонды:
· на пользователей автомобильных дорог;
· с владельцев транспортных средств.
На пользователей автомобильных дорог. Плательщиками являются все предприятия, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является разница между продажной и покупной ценой реализованных товаров (валовой доход) за вычетом НДС. Налоговая ставка на начало 2000 г. была 0,75 %.
На сегодняшний день - 1 % выручки с выручки от реализации продукции за вычетом НДС.
1 · ( Т/О - НДС )
Нд = ---------------------------- (58)
Налог с владельцев транспортных средств уплачивается предприятиями, имеющими транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются, исходя из типа транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя.
Региональные налоги
Налог на имущество. Объектом является среднегодовая стоимость имущества, включающая средства, нематериальные активы, затраты и запасы, находящиеся на балансе торгового предприятия.
Предельный размер налоговой ставки составляет 2 %.
Местные налоги
· Налог на содержание милиции - 3 % от минимальной заработной платы в год;
З.П мин. · 12 · Чр · 3
Нсм = ----------------------------, (59)
100
где Нсм - налог на содержание милиции;
ЗП мин. - минимальная заработная плата;
Чр - численность работников.
· Налог на рекламу - представляет собой стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции, уплачивают рекламодатели изготовителю рекламы, либо непосредственно в местный бюджет по расчету - 5 % стоимости рекламы без НДС.