Рабочие документы аудитора. Основной нормативный документ ФПСАД №2 Документирование аудита
Основной нормативный документ ФПСАД №2 Документирование аудита
В процессе проверок аудиторы должны составлять рабочие документы, являющиеся основными документами, подтверждающими объем и качество выполняемой работы.
Документально оформляются все сведения, подтверждающие аудиторское мнение а также доказательства того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Рабочие документы используются:
- при планировании и проведении аудита;
- при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
- для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.
Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.
Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.
Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Рабочие документы содержат:
1. инф-ю , касающуюся организационно-правовой формы, об отрасли аудируемого лица
2. инф-ю, отражающую процесс планирования, включая программы аудита
3. доказательства, подтверждающие оценку аудиторского риска,
4. доказательства понимания аудитором бух учета и внутреннего контроля
5. доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
6. аналих хоз операций и остатков по счетам бух учета
7. анализ наиболее важных экономических показателей и их изменения
8. сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения
9. сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения
10. инф-ю о процедурах, примененных в отношении отчетности подразделений и /или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором.
11. копии сообщений, направленных другим аудиторам экспертам и третьим лицам и полученных от них
12. копии писем по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимися с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки внутреннего контроля
13. выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита и сведений о действиях, предпринятых в связи с эти аудитором
14. копии фин бух отчетности и аудиторского заключения.
Формы рабочей документации являются собственностью аудиторской организации. Сведения о рабочей документации являются конфиденциальными. Рабочая документация должны создаваться своевременно оформляться ясно и четко. Рабочая документация должна храниться в папках не менее 5 лет в архиве.