Права и обязанности аудиторов. Профессиональная и юридическая ответственность аудиторов и аудиторских фирм
При проведении аудиторской проверки аудиторы и аудит-кие фирмы имеют право:
· самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
· проверять в полном объеме документацию, связанную с фин-во – хоз-ой деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
· получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
· отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности фин-ой отч-ти в аудиторском заключении в случаях: -непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; -выявление в ходе аудиторской проверке обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности фин-ой отч-ти аудируемого лица;
· оказать сопутствующие аудиту услуги;
· привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а так же иных специалистов, за исключением: -аудиторов, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами, аудируемого лица, несущими ответственность за соблюдении бух.(фин-ой) отч-ти, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве; -аудиторов, оказывающим данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бух/учёта, а так же составлению фин-ой отч-ти.
· Образовывать союзы, ассоциации и др. объединения для координации своей деят-ти или защиты своих профессиональных интересов;
· На вознаграждение за свою деятельность;
· Обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о её аннулировании в установленном порядке в суде или в арбитражный суд.
При проведении аудиторской проверки аудиторские орг-ции и индивидуальные предприниматели обязаны: 1)осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законод-ом РФ; 2)предоставить по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодат-ва РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а так же о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; 3)в срок установленный договором, передать аудиторское заключение клиенту; 4)обеспечивать сохранность сведений и док-ов, получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без соглашения клиента; 5)получить соответствующие лицензии на осуществление аудиторской деят-ти и сопутствующие аудиту услуги.
В соответствии с установившейся практикой ответственность аудиторов и аудиторских фирм м.б.: -гражданско – правовая ответственность за причинение вреда (материальная ответственность) возникает в связи с несоблюдением договорных отношений; -административная ответственность (заключается в аннулировании лицензии и аттестата + ст.21ФЗ «Об А.Д.»-ответственность за осуществление аудиторской деят-ти без лицензии – штраф 100-300МРОТ); -уголовная ответственность (УК: ст.165 «Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотреблением доверием», min штраф200МРОТ, max лишение свободы от 2-5 лет); -моральная ответственность (недоверие, ограничение сегментов аудиторского бизнеса; нарушение кодекса профессиональной этики – это документ не нормативный, поэтому ни штрафа ни иной меры быть применено не может: -порицание аудитора со стороны коллег).
Ст.171 «Незаконное предпринимательство», мин штраф 300-500МРОТ; (крупный ущерб более 200МРОТ), мах-лишение свободы до 5 лет
Ст. 183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую, банковскую тайну: штраф 100-200 МРОТ; лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 5 лет, либо лишение свободы на срок до 5 лет».
Ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными натариусами и аудиторами»: штраф 500-800 МРОТ; лишение свободы до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3х лет.
Ст. 307 «Заведомоложные показания, заключение эксперта или не правильный перевод»: штраф 100-200МРОТ; лишение свободы до 5 лет.
Ст. 308 «Отказ свидетеля или потерпевшего от дачи показаний»: штраф 50-100МРОТ, исправительные работы до 1 года.