Виды ответственности налогоплательщиков
Ответственность налогоплательщика опред-на НК РФ: «Налоговым правонарушением призн-ся виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за кот-ое настоящим Кодексом установлена ответственность». В ст. 107 опред-ны лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений: орг-ции и физ. лица в случаях, предусмотренных гл. 16 настоящего Кодекса, физ. лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста. Лицо счит-ся невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоят-в, свидет-щих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлаг-ся на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Обстоят-вами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоят-в; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу матер-ной, служебной или иной зависимости; иные обстоят-ва, кот-ые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Налогоплательщики могут быть привлечены к налоговой, административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения.
Налоговая санкция явл-ся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавлив-ся и примен-ся в виде денежных взысканий (штрафов) в р-рах, предусмотренных статьями гл. 16 НК. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение кот-го было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение опред-ны гл. 16 НК РФ.
1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
4. Непредставление налоговой декларации.
5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
6. Неуплата или неполная уплата сумм налога.
7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
8. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа госуд-ного внебюджетного фонда на территорию или в помещение.
9. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имущ-вом, на кот-ое наложен арест.
10. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Налоги д. б. рассчитаны в установленное время и оплачены не позднее установленного срока. В случае задержки с предоставлением расчета, налаг-ся штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб. В случае задержки исполнение обязанности по уплате налога исполн-ся принудит-но путем снятия денег со счета должника не позднее чем через 10 дней после срока оплаты или изъятия имущ-ва (по решению суда). За все дни просрочки взим-ся пени в размере 1/300 Ставки рефинансир-ния ЦБ, но не более 0,15 в день. Пени взим-ся также за суммы, неуплаченные из-за ошибок, в расчете суммы, подлежащей уплате. Срок давности по налоговым правонарушениям – 3 года. За нарушения налогового законодат-ва, сокрытие налогооблагаемой базы или нарушение правил учета взим-ся штраф 5 тыс. руб. Если неск-ко периодов подряд – 15 тыс. руб. Если при этом занизили налог 10% от суммы недоплаты, но не менее 15 тыс. руб. Нарушение правил заполнения налоговой декларации – 3 тыс. руб., а если при этом недоначислили – 5 тыс. руб. Неправильное исчисление налогов, выявленное в ходе проверки, – еще 20% от неуплаченной суммы. Непредоставление сведений о налогоплательщике – 500 руб. Если повторное нарушение, штраф увеличив-ся в 2 раза, если есть смягчающие обстоят-ва – уменьш-ся в 2 р. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскив-ся за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Серьезные налоговые правонарушения, повлекшие существенный урон гос-ву, могут повлечь за собой уголовную ответственность в соотв-вии с УК РФ.