Налоговый период (будем рассматривать на практике)

Ставки налога

Статья 193 НК РФ

В зависимости от формы установленной ставки сумма акциза будет исчисляться следующим образом:

1. По подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые ставки – как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы Ат=НБт+Ст

  1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки - как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы Аа=НБа+Са
  2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки – как сумма налога, исчисленного по твердой и адвалорной ставке Ак=Ат+Аа

Дата реализации подакцизных товаров определяется в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную организацию.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком-продавцом при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю относятся:

1. На расходы, принимаемые к вычету при исчисление налога на прибыль

  1. За счет собственных источников

Сумма акциза у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключения составляют суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе товара на территорию РФ, предъявленные к собственнику давальческого сырья (передача подакцизного товра, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.ю в этих случаях акциз подлежит вычету или возврату в установленном порядке)

Налоговые вычеты по акцизам

№ Налоговые вычеты Порядок и условия предоставления вычетов
Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров Использование приобретенных (ввезенных) подакцизных товаров в качестве сырья Для производства других подакцизных товаров, а также в случае их безвозвратной утери в процессе хранения, перемещения и обработки ( в пределах норм)
Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ
Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении или ввозе в РФ, а также при его производстве При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в случае если этим сырьем являются подакцизные товары
Суммы акциза, уплаченные в РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья Использование этилового спирта для производства виноматериалов, в дальнейшем использования для производства алкогольной продукции. Вычету подлежат суммы акциза, не превышающие величину рассчитанную по формуле А=((С*К)*100*О, где А-сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту для производства виноматериалов, С-ставка за 1 литр безводного этилового спирта, К-крепость вина, О-объем реализованного вина
Суммы акцизов, уплаченные налогоплательщиком по подакцизным товарам, которые затем были возвращены ( в том числе в течении гарантийного срока) Производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций
Суммы акцизов, исчисленные налогоплательщиком с авансов и предоплат После реализации этих товаров и отражении этой операции в учете
Суммы акцизов, начисленные при получении денатурированного этилового спирта Использование этого спирта для производства не спиртосодержащей продукции
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина При реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на его переработку или при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии или передачи на давальческой основе

 

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет определяется как исчисленная общая сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов. Абюдж=∑АБ*С-Авыч

Уплата акциза производится равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.