Может ли освобождать от начисления пеней выполнение письма Минфина России, содержащего разъяснение по запросу другого лица (п. 8 ст. 75 НК РФ)?
В соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства. В свою очередь, налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения от Минфина России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему (либо неопределенному кругу лиц) финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции.
При этом не уточняется, можно ли воспользоваться разъяснением, которое хоть и было адресовано другому налогоплательщику, но стало доступно всем в связи с публикацией в СМИ или справочно-правовых системах.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции Минфина России выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, которые были адресованы не ему, не влечет за собой применения норм п. 8 ст. 75 НК РФ.
В то же время имеются судебные акты с выводом о том, что письма Минфина России, опубликованные в СМИ и справочно-правовых базах, являются разъяснениями, выполнение которых исключает начисление пеней.
По вопросу освобождения от ответственности вследствие выполнения разъяснений Минфина России см. также Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Выполнение разъяснений Минфина России, данных по запросу другого лица, не освобождает от уплаты пеней
Письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138
Разъяснено, что выполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом письменных разъяснений Минфина России, которые были адресованы не ему, не влечет за собой применения норм п. 8 ст. 75 НК РФ.
Позиция 2. Выполнение разъяснений Минфина России, данных по запросу другого лица, освобождает от уплаты пеней
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 N Ф03-379/2012 по делу N А51-15007/2010
Суд признал письма Минфина России, которые были направлены в качестве ответов на запросы налогоплательщиков и опубликованы в справочно-правовых системах и СМИ, разъяснениями, освобождающими от начисления пеней.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 по делу N А42-4511/2011
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2011 по делу N А05-6652/2010
Суд указал, что, поскольку налогоплательщик руководствовался разъяснением Минфина России, пени ему не начисляются. При этом не имеет значения, адресовано разъяснение непосредственно налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.07.2009 по делу N А32-2997/2009-63/61
Суд не принял довод инспекции о том, что разъяснения можно считать адресованными неопределенному кругу лиц, если они оформлены в виде ответа на вопрос конкретного налогоплательщика, но даны по ситуации, актуальной для неопределенного круга лиц, и опубликованы.
Поскольку налогоплательщик руководствовался разъяснениями Минфина России, данными неопределенному кругу лиц, пени начислению не подлежат.