Тема 4. Диагностика кризиса финансового состояния организации
Таблица 1
Коды показателей годовой финансовой отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики
| Баланс предприятия (форма № 1) | ||
| Актив | Код показателя | Расшифровка |
| I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | Объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация | |
| Основные средства | Имущество, основные средства стоимостью не более 10 000 руб. списываются | |
| Незавершенное строительство | Оборудование к установке, авансы, выданные застройщикам, незаконченное капитальное строительство | |
| Доходные вложения в материальные ценности | Аренда, лизинг, прокат, которые предполагается передать | |
| Долгосрочные финансовые вложения | > 1 года, ценные бумаги в Уставном капитале других предоставляемые займы ( | |
| Отложенные налоговые активы 21 429 р. × 20% = 4 286 р. | Бух.учет – налоговый учет + разница, насколько < сумма налога в следующем налоговом периоде. Начисленная амортизация по Σ чисел лет срока полезного использования в налоговом учете – линейным способом (ставка налога на прибыль × на вычитаемую временную разницу). По бух.учету = Σ амортизации 180 000 р. период 6 лет = 6+5+4+3+2+1 = 151 429 р. По налоговому учету = 180 000 ÷ 6 = 30 000 р.; 51 429 р. – 30 000 р. = 21 429 р. | |
| Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу I | ||
| II. Оборотные активы | ||
| Запасы в том числе | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | Покупные полуфабрикаты, ГСМ, тара, комплектующие, запчасти | |
| животные на выращивании и откорме | ||
| затраты в незавершенном производстве | Стоимость продукции не прошедшая технологической обработки, технологической приемки | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | Фактическая плановая себестоимость, нормативная себестоимость остатков произведенной продукции | |
| товары отгруженные | Выручка от продажи не признанная в бухучете (бартер, посредники) | |
| расходы будущих периодов | Затраты в отчетном периоде, но относящиеся к будущему периоду (получение лицензии, сертификата, ремонт основных средств. подготовительные работы сезонных отраслях промышленности) | |
| Прочие запасы и затраты | Не нашедшие отражение в предыдущих затратах. | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | НДС, которая на конец года не списана со счета № 19 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | Расчеты с поставщиками, подрядчиками, авансы выданные, расчеты с персоналом, с подотчетными лицами, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами | |
| в том числе: покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | В акции, облигации, ценные бумаги, займы другим предприятям | |
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные активы | ||
| Итого по разделу II | ||
| БАЛАНС |
| Пассив | Код показателя | Расшифровка |
| III. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | <, > только после изменений, внесенных в уставной капитал: ООО, ЗАО – 10 000 руб., ОАО – 100 000 руб. | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Σ выкупа показывается с отрицательным знаком | |
| Добавочный капитал | > стоимость основных средств после переоценки, эмиссионные доходы (продажа собственных акций больше номинальной цены) | |
| Резервный капитал | АО | |
| в том числе: | ||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | ФЗ – не менее 5% Уставного капитала | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | АО ежегодно отчисляет 5% чистой прибыли, до размера, установленного Уставом общества, за счет нераспределенной прибыли | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Складывается из прибыли (убытка) прошлых лет и результата текущего года | |
| Итого по разделу III | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты | > 1 года | |
| Отложенные налоговые обязательства 55 000 × 20% = 11 000 р. | В IV кв. 2005 г. – фирма А отгрузила фирме Б товар на 125 000 руб. Б оплатила в IV кв. – 70 000 руб.; в I кв. 2006 г. – 55 000 руб. В налоговом учете А – при исчислении налога на прибыль IV кв. – 70 000 руб. фактически поступившая выручка. В бухучете выручкой IV кв. – считается вся стоимость отгруженных товаров. Неоплаченная часть выручки в 55 000 руб. учитывается как налогооблагаемая временная разница, Σ отложенного налогового обязательства с этой разницы равна 55 000 × 20% = 11 000 руб. | |
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу IV | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты (целевое финансирование и поступление) | Остаток заемных средств < 1 года, т.е. не погашенные с учетом % | |
| Кредиторская задолженность в том числе: | ||
| поставщики и подрядчики | Непогашенные задолженности за поставку материальных ценностей, выполненные работы | |
| задолженность перед персоналом предприятия | Начисленная заработная плата, социальные и компенсационные выплаты | |
| задолженность перед государственными социальными фондами | ПФ, ФОС, ФОМС, начисленные, но неуплаченные взносы | |
| задолженность по налогам и сборам | ЕСН, налог на прибыль | |
| прочие кредиторы | Добровольное обязательное страхование, депонированная заработная плата | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | ||
| Доходы будущих периодов | Поступления, полученные в текущем периоде, но относящиеся к деятельности в будущем, погашение задолженности по недостачам прошлых лет, стоимость безвозмездно полученных ценностей | |
| Резервы предстоящих расходов | Дорогостоящий ремонт основных средств, выплата отпускных, выплата вознаграждений | |
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу V | ||
| БАЛАНС | ||
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||
| Арендованные основные средства | ||
| в том числе по лизингу | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||
| Товары, принятые на комиссию | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||
| Износ жилищного фонда | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | ||
| Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) | ||
| Показатель | Код показателя | Расшифровка |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | Выручка – Σ денежных средств, стоимость иного имущества, поступивших в оплату за продукцию + Σ дебиторская задолженность по данной операции. Если даже не вся продукция оплачена, выручка в ф №2 дается по ее полной стоимости. Σ авансов полученных в счет предварительной оплаты, задатки, Σ поступления в погашение займа, кредита. | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||
| Валовая прибыль | с.010 – с.020 | |
| Коммерческие расходы | Связанные со сбытом продукции | |
| Управленческие расходы | Общехозяйственные, административные, подготовка и переподготовка кадров | |
| Прибыль (убыток) от продаж | с. 029 – с.030 – с.040 | |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | Операционные и внереализационные % начисленные по облигациям, депозитам, предоставленным займам | |
| Проценты к уплате | % начисленные за займы, кредиты | |
| Доходы от участия в других организациях | Поступления от участия в Уставном капитале других, прибыль от совместной деятельности | |
| Прочие операционные доходы | За пользование имуществом и нематериальными активами, продажа основных средств и др. имущества | |
| Прочие операционные расходы | Оплата банковских услуг | |
| Внереализационные доходы | Штрафы, пени, дарение, курсовая разница, Σ дооценки активов, Σ кредиторской задолженности за истекший срок | |
| Внереализационные расходы | Штрафы, пени, неустойки, сумма уценки активов, судебные расходы | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Текущий налог на прибыль | Данные налогового учета | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ЧП = с.140 – Σ налоговые обязательства + Σ чрезвычайных доходов | |
| СПРАВОЧНО: | ||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | Налог, начисленный с бух. прибыли(-) реальный налог на прибыль = отложенные налоговые активы(-), отложенные налоговые обязательства. Налог на прибыль, образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухучета | |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||
| Среднесписочная численность | статнаблюдение ф. 1 т. чел. | |
| Средняя величина оборотных активов | тыс. руб. | |
| Капитальные затраты на арендуемые основные средства (S 1) | тыс. руб. | |
| Незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства (S 2) | тыс. руб. |
Таблица 2