ЗМ 11. Управління грошовими коштами

1) відповідно до даних бюджету інвестиційної програми підприємства складається план витрат матеріалів, що визначає потреби у паливно-мастильних матеріалах, автомобільних шинах, запасних частинах тощо для отримання запланованого обсягу доходу;

2) за моделлю оптимального значення запасу формується план запасів.

3) далі розробляється план закупівель;

4) визначається структури закупівель за строками їх оплати;

5) складається графік виплат для поповнення виробничих запасів.

1. План витрат матеріалів наведено в табл. 11.5.

Таблиця 11.5, в тис. грн.

2. План виробничих запасів:

Таблиця 11.6, в тис. грн.

3. Обсяг закупівель може бути визначений за даними про стан і рух складських виробничих запасів. Так, у січні залишок запасів на складі дорівнює залишку на кінець грудня і становить 12 тис. грн. Поповнення запасів протягом місяця дорівнює сумі закупівель (без ПДВ) і є шуканою величиною. Сума залишку і поповнення запасів зменшується на суму виданих запасів у виробництво протягом місяця (45 тис. грн.), у результаті чого виробничі запаси на складі на кінець місяця скоротяться до 10 тис. грн. Наведені дані дозволяють скласти таке рівняння:

12+х-45=10

Звідси х=43 тис. грн. Отже, у січні очікується обсяг закупівель у сумі 43 тис. грн. (без ПДВ).

У лютому рівняння буде таким:

10+х-55=11

х=56 тис. грн.

У березні:

11+х-65=14

х= 68 тис. грн.

Тоді план закупівель характеризують такі дані:

Таблиця 11.7, в тис. грн.

4. Кредиторська заборгованість за метаріали на початок року – 18 тис. грн. Планова структура кредиторської заборгованості відповідно до структури дебіторської заборгованості є такою:

- протягом одного місяця очікується погашення 60 % заборгованості;

- протягом двох міяція – 40 %.

Очевідно, власні безнадійні борги підприємство не може планувати.

Таблиця 11.8

Кредиторська заборгованість за строками погашення, в тис. грн.

5. За даними таблиця 11.8 складається графік виплат для поповнення виробничих запасів.

Таблиця 11.9

Графік витрат на поповнення виробничих запасів, в тис. грн.

11.2.3. Розробка графіка виплати заробітної плати, сплати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи

Порядок складання графіка передбачає наступне:

1) розробку плану витрат на заробітну плату та відрахувань на соціальні заходи;

2) розрахунок сум до виплати за другу половину місяця;

3) складання графіка виплати заробітної плати, сплати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи.

1. План витрат на заробітну плату визначають показники інвестиційної програми підприємства. Відрахування на соціальні заходи включають:

- загальнообов’язкове пенсійне страхування – 33,2 %;

- загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності й витратами, обумовленими народженням та похованням – 1,5 %;

- загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття – 1,3 %;

- загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань – 1,56 % (для 33 класу професійних ризиків, до якого відноситься пасажирський та вантажний автомобільний транспорт).

Загальна ставка відрахувань становить 37,56% від суми витрат на заробітну плату.

Таблиця 11.10

План витрат на заробітну плату та відрахувань на соціальні заходи, в тис. грн.

2. Заробітна плата на підриємстві сплачується двічі на місяць.

За першу половину місяця виплачують фіксовану суму заробітної плати - 8 тис. грн. Одночасно з виплатою заробітної плати за першу половину місяця сплачують відрахування на соціальні заходи, що рахуються від суму цієї заробтіної плати, тобто 3 тис. грн. (8*0,3756).

Виплати за першу половину місяця здійснюються протягом другої його половини; виплати за другу половину – протягом першої половини місяця, наступного за звівтним.

При отриманні грошей для виплати заробітної плати чи зарахування їх на карткові рахунки працівників підприємства за другу половину місяця одночасно сплачуються:

- відрахування на соціальні заходи на цю заробутні плату;

- утримання із заробітної плати (податок з доходів фізичних осіб, утримання на загальнообов’язкове (1) пенсійне страхування, (2) страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності й витратами, обумовленими народженням та похованням, (3) соціальне страхування на випадок безробіття).

Середня ставка утримань із заробітної плати по підприємству дорівнює 18 %.

Таблиця 11.11

Розрахунок сум до виплати за першу та другу половину місяця, в тис. грн.

3. Поточні зобов’язання по оплаті праці, відрахуванням на соціальні заходи та податку з доходів фізичних осіб станом на 01.01складають 18,2 тис. грн.

Графік виплати заробітної плати, спдати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи складається за даними табл. 11.11.

Таблиця 11.12

Графік виплати заробітної плати, спдати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи, в тис. грн.

11.2.4. Розробка графіка сплати податків

Алгоритм складання графіка сплати податківвключає:

1. Розрахунок податків:

1.1. Податку на прибуток;

1.2. Податку на додану вартість.

2. Визначення загальної суми податків до сплати.

3. Складання графіка сплати податків.

1.1. Для розрахунку податку на прибуток використовуються раніше визначені дані про очікувані доходи, витрати матеріалів, витрати на оплату праціі, відрахування на соціальні заходи. Додатково необхідно визначити суму амортизаційних відразхувань.

Оскільки амортизація на підприємстві нараховується прямолінійним методом, то очікувана сума амортизаційних відрахувань за діючими основними фондами у січні дорівнює аналогічний сумі у грудні і становить 4,6 тис. грн. (за звітними даними підприємства). Така ж сума очікується у лютому. З березня почнуть нараховувати амортизацію за новими фондами, уведення яких у дію планується на лютий. Іх вартість дорівнює обсягу капітальних інвестицій (без ПДВ) – 90 тис. грн., строк корисного використання – 5 років. Отже, річна норма амортизаційних відрахувань становиме 0,2 (1/5), а місячна - 0,017 (0,2/12). Тоді у березні очікується така сума амортизаційних відрахувань: 4,6+90*0,017=6,1 тис. грн.

Таблиця 11.13

Розрахунок податку на прибуток, в тис. грн.

1.2. При розрахунку ПДВ необхідно враховувати податкове зобов’язання (табл. 11.13), та податковий кредит, який очікується при закупівлі матеріалів (табл. 11.7), а також при оплаті капітальних інвестицій у січні (табл. 11.1).

Таблиця 11.14

Розрахунок податку на додану вартість, в тис. грн.

2. Загальна суми податків, визначена за даними табл.11.13,14, наведена в табл. 11.15. При цьому інші податки плануються в обсязі 0,9 тис. грн. щомісячно. Що стосується податку з доходів фізичних осіб, то сплата його передбачена за попереднім графіком.

Таблиця 11.15

Розрахунок загальної суми податків, в тис. грн.

3. При складанні графіка сплати податків необхідно враховувати, що ці платежі необхідно здійснювати у наступному місяці.

Поточне зобов’язання за розрахунками з бюджетом на 01.01 склало 7 тис. грн.

Таблиця 11.16

Графік сплати податків, в тис. грн.

Тепер за даними графіків грошових надходжень (табл. 11.4), виплат для поповнення виробничих запасів (11.9), виплати заробітної плати, сплати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи (11.12), сплати податків (11.15) складається бюджет руху грошових коштів у результаті операційної діяльності.

Таблиця 11.17

Бюджет руху грошових коштів у результаті операційної діяльності, в тис. грн.

• ⇐ Назад
• 10
• 11
• 12
• 13
• 14
• 15
• 16
• 17
• 18
• 19
• 20
• 212223
• 24
• 25
• Далее ⇒