Акт документальної ревізії поставки
ТОВЛРНО-МДТЕРІДЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ ВІД ТОВ "ЛНТЕЙ" В ЛДРЕС ТОВ "ТРЛНСЛВТО"
1.ВСТУПНА ЧАСТИНА
Згідно з листом начальника УБОІ7 УМВД України в____________
області Красовського В.І. № 21-1372 від 30 жовтня 2002 р. відповідно до договору, укладеного 30 жовтня 2002 р. між АФ "РЕАЛ", в особі директора Височиненко Л.М., і ТОВ "Трансавто", в особі директора Антонова М.І., аудиторами Іваненко А.Г. і Павленко Л.П. проведена документальна ревізія поставки товарно-матеріальних цінностей від ТОВ "Антей" в адрес ТОВ "Трансавто" за період з 01.07.2001 по 01.12.2001 року.
Аудиторська перевірка проведена згідно до Закону України "Про
аудиторську діяльність" на основі ліцензії, виданої АПУ № від 1996 р.
(Продовжена__________ 2000 г.) серія №_____ на право проведення ау
диту підприємств, господарських товариств і банків.
Правоохоронними органами на дозвіл аудиторів поставлені слідуючі питання:
1. Перевірити взаєморозрахунки ТОВ "Транс авто" з ТОВ "Антей".
2. Перевірити обгрунтованість надходження та відпуску ТМЦ, їх опри
буткування та списання, а також реальність виконаних ТОВ "Антей"
робіт і послуг для ТОВ "Транс авто".
3. У разі виявлення порушень діючих на території України законів, По
ложень, Інструкцій при здійсненні вищевказаних операцій ревізії слід
з'ясувати:
- коли і ким вони порушені;
- посадових осіб, зобов'язаних забезпечувати виконання вимог
порушених законів.
4. Установити, кому і в якій сумі причинено збитки, пов'язані з виконанням угод між Вашим підприємством і ТОВ "Антей".
Для проведення аудиторської перевірки представлені слідуючі документи:
- Устав;
- Свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької
діяльності;
- Свідоцтво про реєстрацію платника податку на добавлену вартість;
- Угоду, укладену між ТОВ "Транс авто" та ТОВ "Антей";
- Договори аренди автомобілів;
- Документація з оприбуткування ТМЦ;
- Документація з відпуску ТМЦ;
- Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг);
- Журнал реєстрації довіреностей;
- Виписки за банківським рахунком ТОВ "Трансавто";
- Журнали-ордери;
- Головна книга.
У зв'язку з тим, що за першим, другим, третім і четвертим питаннями підлягають перевірці одні і ті ж представлені документи, аудитори об'єднують дослідження з усіх питань в одному розділі. Висновки будуть сформульовані з кожного питання окремо.
За достовірність даних, які відображені в представлених документах, згідно п.8 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", несуть відповідальність особи, які уклали та підписали ці документи.
Відповідальними за фінансово-господарську діяльність ТОВ "Трансавто" за ревізований період являлись:
директор - Антонов M.I.
головний бухгалтер - Левіна С.Б.
ТОВ "Трансавто" зареєстроване як суб'єкт господарської діяльності в Центральній райадміністрації м. Одеси 15.12.1998 року за №02555857Ю0031243 і як платник податку на добавлену вартість 01.01.99 р. за №245568814254, свідоцтво №33368407.
Устав затверджений протоколом №1 від 10.10.98 р. зборів засновників товариства з обмеженою відповідальністю і зареєстрований в Центральній райадміністрації м. Одеси.
Засновниками ТОВ "Трансавто" являються юридичні особи:
- ТОВ "Грант", в особі директора Деченко Т.Д.;
- ТОВ "Корал", в особі директора Окунь В.В.
Юридична і фактична адреса: Україна, м. Одеса, 65000, вул. ГГасте-ра, 19.
Підприємство має розрахунковий рахунок №32664457658775 в ОФКБ "Приватбанка", МФО 328704.
Відповідно з Уставом предметом діяльності ТОВ "Трансавто" являється:
• відкриття автосалонів і автомайстерень з ремонту і обслуговування
автотехніки;
• придбання, продаж, експлуатація, аренда легкового, грузового авто
транспорту;
• організація внутрішніх і міжнародних перевозок пасажирів і вантажів
автотранспортом;
• здійснення транспортно-експедиторської діяльності;
• послуг із зберігання і відпуску (реалізації) ГЗМ;
• технічне обслуговування і ремонт автомототехніки.
ДОСЛІДНИЦЬКА ЧАСТИНА
ТОВ "Трансавто" заключено договір з ТОВ"Антей" на поставку ГЗМ від 01.07.2001 року відповідно до якого ТОВ"Антей" продає, а ТОВ "Трансавто" купляє дизтопливо на суму 10 000,00 грн.
Надходження дизтоплива відображено в бухгалтерському обліку ТОВ "Трансавто" за дебетом рахунків 203 "Паливо" і кредитом рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Дизпаливо оприбутковано за слідуючими документами, отриманими від ТОВ"Антей" :
Накладна №33 від 01.07.2001 року (не вказано номера автомашини, якою доставлено дизпаливо);
Рахунок № 33 від 01.07.2001 року.
В накладній вказана довіреність на оприбуткування цінностей, реєстрація якої відображена в журналі реєстрації довіреностей за №035785 на ім'я директора Антонова М.1., який звітував про використання довіреності 01.07.2001 року.
Порушена "Інструкція про порядок виготовлення, зберігання, використання єдиної первинної транспортної документації з перевезення вантажів автомобільним транспортом і обліку транспортної роботи" -відсутня товарно-транспортна накладна.
Аналітичний облік дизпалива здійснювався в карточках складського обліку.
Відпуск дизпалива відображався в лімітно-забірних картах і підтверджувався підписом комірника та отримувача.
Списання дизпалива на витрати проводилось на основі шляхових листів.
В оплату за отримане дизпаливо з розрахункового рахунка ТОВ "Трансавто" списані кошти в сумі 10 000,00 грн. За платіжним дорученням №52 від 02.08.2001 року, що підтверджено випискою банка з рахунку №№32664457658775 в ОФКБ "Приватбанка", МФО 328704.
На основі проведеного дослідження, аудиторами установлено, що дизпаливо, яке надійшло від ТОВ "Антей" в адрес ТОВ "Трансавто" за документальними та обліковими даними повністю оприбутковані і списані на витрати.
ВИСНОВКИ
За першим питанням:
Перераховані з розрахункового рахунку ТОВ "Трансавто" кошти за одержане дизельне паливо в повній сумі відображено на розрахунковому рахунку ТОВ "Антей". Заборгованості у розрахунках немає.
За другим питанням:
Операція з поставки дизельного пального обгрунтована укладеним договором. Згідно з представленими документами оприбуткування і списання дизельного пального в бухгалтерському обліку проведено у повному обсязі з додержанням вимог діючих на території України Законів, Положень і Інструкцій.
Надати висновок про реальність проведеної поставки палива на адресу ТОВ "Трансавто" товариством "Антей" можна лише після проведення ревізії фінансово-господарської діяльності ТОВ "Антей".
За третім і четвертим питаннями:
У ході перевірки аудиторами не виявлено порушень при здійсненні операцій, пов'язаних з купівлею-продажем дизельного палива і взаєморо-зрахунках за нього.
Аудитори: Іваненко А.Г.
Павленко Л.П.
Директор ТОВ "Трансавто" Антонов M.I.
Головний бухгалтер Левіна С.Б.
Додаток 5
Затверджено наказом Мінфіну від 24.05.95 № 88
ПОЛОЖЕННЯ