Методические указания к выполнению задания
Маржинальный анализ влияния факторов на отклонение прибыли целесообразно проводить по нижеприведенной последовательности.
1. Определяется базисная (плановая) денежная выручка
,
где 
- количество реализованного продукта в базисном периоде;
- цена реализации единицы продукта в базисном периоде.
2. Определяется первая условная денежная выручка
,
где 
- коэффициент роста (снижения) объема реализованной продукции.
3. Определяется вторая условная денежная выручка
, 
где 
- количество реализованного продукта в фактическом периоде;
4. Определяется фактическая денежная выручка
,
где 
- цена реализации единицы продукта в фактическом периоде.
5. Определяется базисная (плановая) средняя доля маржинального дохода в денежной выручке
,
где 
- доля маржинального дохода в цене реализации продукта в плановом (базисном) периоде;
- удельный вес продукта в общей сумме денежной выручки в плановом (базисном) периоде.
,
где 
- цена реализации продукта в плановом (базисном) периоде,
- плановый (базисный) уровень переменных затрат на единицу продукции.
6. Определяется условная средняя доля маржинального дохода в денежной выручке (условная доля I).
,
где 
- удельный вес продукта в общей сумме денежной выручки в фактическом периоде.
7. Определяется условная средняя доля маржинального дохода в денежной выручке (условная доля II).
,
где 
- доля маржинального дохода в цене реализации продукта в периоде, рассчитанная при фактической цене реализации и плановом (базисном) уровне переменных затрат на единицу продукции;
,
где 
- фактический уровень переменных затрат на единицу продукции.
8. Определяется фактическая средняя доля маржинального дохода в денежной выручке
,
где 
- доля маржинального дохода в цене реализации продукта в фактическом периоде;
,
где 
- цена реализации продукта в фактическом периоде,
-фактический уровень переменных затрат на единицу продукции.
9. Определяется плановая (базисная) прибыль
где 
- постоянные расходы в плановом (базисном) периоде.
10. Определяется прибыль условная I
11. Определяется прибыль условная II
12. Определяется прибыль условная III
13. Определяется прибыль условная IV
14. Определяется фактическая прибыль
,
где 
- постоянные расходы в фактическом периоде.
15. Рассчитывается отклонение в прибыли
16. Рассчитывается отклонение в прибыли за счет изменения объема реализованной продукции
17. Рассчитывается отклонение в прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции
18. Рассчитывается отклонение в прибыли за счет изменения реализационных цен
19. Рассчитывается отклонение в прибыли за счет изменения удельных переменных затрат
20. Рассчитывается отклонение в прибыли за счет изменения постоянных затрат
· Расчет влияния факторов на отклонение прибыли по отдельно взятым продуктам
Последовательность проведения расчетов
1. Определяют плановую (базисную) прибыль
,
где 
- количество реализованного продукта в базисном периоде;
- цена реализации единицы продукта в базисном периоде;
- удельные переменные расходы на единицу продукта в базисном периоде;
- постоянные расходы в базисном периоде.
2. Определяют условную прибыль, рассчитанную при фактическом объеме реализации, плановых: цене реализации, удельных переменных расходах и постоянных затратах
,
где 
- количество реализованного продукта в фактическом периоде;
3. Определяют условную прибыль, рассчитанную при фактическом объеме реализации, фактической цене реализации, плановых: удельных переменных расходах и постоянных затратах
,
где 
- цена реализации единицы продукта в фактическом периоде;
4. Определяют условную прибыль, рассчитанную при фактическом объеме реализации, фактической цене реализации, фактических удельных переменных расходах и плановых постоянных затратах
,
где 
- удельные переменные расходы на единицу продукта в фактическом периоде;
5. Определяют фактическую прибыль
,
где 
- фактические постоянные расходы
6. Определяют отклонение в прибыли
7. Рассчитывают отклонение в прибыли за счет изменения объема реализованного продукта
8. Рассчитывают отклонение в прибыли за счет изменения цены реализации
9. Рассчитывают отклонение в прибыли за счет изменения удельных переменных расходов на единицу продукта
10. Рассчитывают отклонение в прибыли за счет изменения постоянных расходов
Пример расчетов к маржинальному анализу прибыли
Таблица 3.5
Подготовка исходной информации к расчетам
| Показатель | Условное обозначение | Вид продукции | Всего | ||
| А | B | C | |||
| 1. Количество реализованной продукции: | |||||
| базис | 
| 148 шт. | 226 м 2 | 512 т | х |
| фактически | 
| 162 шт. | 202 м 2 | 620 т | х |
| 2. Денежная выручка, руб.: | |||||
| базис | 
| ||||
| фактически | 
| ||||
| 3. Затраты на реализованную продукцию, руб.: | |||||
| базис, всего | |||||
| в том числе: переменные | |||||
| постоянные | 
| ||||
| фактически, всего | |||||
| в том числе: переменные | |||||
| постоянные | 
| ||||
| 4. Удельные переменные затраты, руб. | |||||
| базис |
| 26,48 1 | 39,67 | 72,14 | х |
| фактически | 
| 26,18 | 41,36 | 78,01 | х |
| 5. Цена реализации единицы продукции, руб. | |||||
| базис |
| 52,13 2 | 78,00 | 122,14 | х |
| фактически | 
| 58,01 | 72,10 | 131,11 | х |
| 6. Удельный вес в общей сумме денежной выручки, % | |||||
| базис | 
| 8,78 3 | 20,06 | 71,16 | |
| фактически | 
| 8,93 | 13,84 | 77,23 |
Продолжение таблицы 3.5
| Показатель | Условное обозначение | Вид продукции | Всего | ||
| А | B | C | |||
| 7. Доля маржинального дохода в цене реализации | |||||
| базис (5б-4б):5б | 
| х | |||
| фактически (5ф-4ф):5ф | 
| х | |||
| условная (5ф-4б):5ф | 
| х |
Таблица 3.6
Результаты расчетов влияния факторов на отклонение прибыли
| Показатель | Условное обозначение | Значение показателя |
| 1. Базисная денежная выручка, руб. | 
| |
| 2. Условная денежная выручка, руб. | 
| |
| 3. Условная денежная выручка, руб. | 
| |
| 4. Фактическая денежная выручка, руб. | 
| |
| 5. Средняя доля маржинального дохода, базисная | 
| |
| 6. Средняя доля маржинального дохода, условная | 
| |
| 7. Средняя доля маржинального дохода, условная | 
| |
| 8. Средняя доля маржинального дохода, фактическая | 
| |
| 9. Плановая (базисная) прибыль, руб. | 
| |
| 10. Условная прибыль, руб. | 
| |
| 11. Условная прибыль, руб. | 
| |
| 12. Условная прибыль, руб. | 
|
Продолжение таблицы 3.6
| Показатель | Условное обозначение | Значение показателя |
| 13. Условная прибыль, руб. | 
| |
| 14. Фактическая прибыль, руб. | 
| |
| 15. Общее отклонение прибыли, руб. | 
| |
| В том числе за счет изменения: | ||
| объема реализованной продукции | 
| |
| структуры реализованной продукции | 
| |
| реализационных цен | 
| |
| удельных переменных расходов | 
| |
| постоянных расходов | 
|
Примечания к расчету показателей
1 26,48 = 3919 : 148
2 52,13 ® проставляется из задания №1
3 8,78 = (7715 : 87879) х 100
4 0,492 = (52,13 – 26,48) : 52,13
Расчеты
= 87879 (из таблицы 1)
= 87879 × 1.135 = 99743
83162 (из предыдущего задания ); 73297 (из таблицы )
= 99928 ( из задания №)
= 105250 (из таблицы )
= (0,4920 × 8,78 + 0,4914 × 20,06 + 0,4094 × 71,16) : 100 = 0,4331
= (0,4920 × 8,93 + 0,4914 × 13,84 + 0,4094 × 77,23) : 100 = 0,4281
= (0,5435 × 8,93 + 0,4498 × 13,84 + 0,4498 × 77,23) : 100 = 0,4582
= (0,5487 × 8,93 + 0,4264 × 13,84 + 0,4050 × 77,23) : 100 = 0,4208
= 87879 – 73297 = 14582 (целесообразно вести расчет не через долю маржинального дохода, чтобы уменьшить погрешность в округлении базисной прибыли)
= 99743 × 0,4331 – 23477 = 19722
= 99928 × 0,4281 – 23477 = 19302
= 105250 × 0,4582 – 23477 = 24749
= 105250 × 0,4208 – 23477 = 20812
= 105250 – 87545 = 17705 (целесообразно вести расчет не через долю маржинального дохода, чтобы уменьшить погрешность в округлении фактической прибыли)
= 17705 – 14582 = 3123
= 19722 – 14582 = +5140
= 19302 – 19722 = -420
= 24749 – 19302 = +5447
= 20812 – 24749 = -3937
= 17705 – 20812 = -3107
= 5140 – 420 + 5447 – 3937 – 3107 = 3123
· Расчет влияния факторов на отклонение прибыли по отдельно взятым продуктам
Таблица 3.7
Результаты расчетов влияния факторов на отклонение прибыли
(по основным продуктам)
| Показатель | Условное обозначение | Продукты | |||
| А | В | С | |||
| 1. Базисная (плановая) прибыль, руб. |
| ||||
| 2. Прибыль условная, руб. | 
| ||||
| 3. Прибыль условная, руб. | 
| ||||
| 4. Прибыль условная, руб. | 
| ||||
| 5. Прибыль фактическая, руб. | 
| ||||
| 6. Отклонение прибыли общее, руб. |
| ||||
| В том числе за счет изменения: | |||||
| объема реализации | 
| +359 | |||
| цены реализации | 
| +953 | |||
| удельных переменных расходов | 
| +48 | |||
| постоянных расходов | 
| -102 |
Пример расчета по продукту "А"
= 148 × (52,13 – 26,48) – 2298 = 1498
= 162 × (52,13 – 26,48) – 2298 = 1857
= 162 × (58,01 – 26,48) – 2298 = 2810
= 162 × (58,01 – 26,18) – 2298 = 2858
= 162 × (58,01 – 26,18) – 2400 = 2756
= 2756 – 1498 = 1258
= 1857 – 1498 = +359
= 2810 – 1857 = +953
= 2858 – 2810 = +48
= 2756 – 2858 = -102