Тема 4.Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Последовательность выполняемых расчетов
1. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов ( 
):
,
где 
- количество произведенной продукции в базисном периоде;
- удельные переменные затраты в базисном периоде;
- постоянные затраты.
2. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах, базисной сумме постоянных расходов и с учетом коэффициента изменения объема производства продукции (условные затраты №1)( 
):
,
где 
- коэффициент роста (снижения) объема производства продукции;
,
где 
- количество произведенной продукции в фактическом периоде;
3. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №2)( 
):
4. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №3)( 
):
5. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и фактической сумме постоянных расходов ( 
):
6. Отклонение общих затрат:
7. Отклонение общих затрат за счет изменения объема произведенной продукции:
8. Отклонение общих затрат за счет изменения структуры произведенной продукции:
9. Отклонение общих затрат за счет изменения удельных переменных расходов:
10. Отклонение общих затрат за счет изменения постоянных расходов:
Таблица 4.1
Исходная информация для факторного анализа изменения общих затрат
| Показатель | Условное обозначение | Вид продукции | Всего | ||
| А | В | С | |||
| 1. Количество произведенной продукции: | |||||
| 1.1 базис | 
| 148 шт. | 226 м 2 | 512 т | х |
| 1.2 фактически | 
| 162 шт. | 202 м 2 | 620 т | х |
| 2. Затраты, руб.: | |||||
| 2.1 базис, всего | 
| ||||
| 2.1.1 переменные | |||||
| 2.1.2 постоянные | 
| ||||
| 2.2 фактически, всего | 
| ||||
| 2.2.1 переменные | |||||
| 2.2.2 постоянные | 
| ||||
| 3. Удельные переменные затраты, руб.: | |||||
| 3.1 базис | 
| 26,48 1 | 39,67 | 72,14 | х |
| 3.2 фактически | 
| 26,18 | 41,36 | 78,01 | х |
Таблица 4.2
Результаты расчетов влияния факторов на отклонение общей суммы затрат
| Показатель | Условное обозначение | Значение показателя |
| 1. Коэффициент роста (снижения) объема производства продукции | 
| |
| 2. Общая сумма затрат в базисном периоде, руб. |
| |
| 3. Общая сумма затрат в фактическом периоде, руб. |
| |
| 4. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах, базисной сумме постоянных расходов и с учетом коэффициента изменения объема производства продукции (условные затраты №1), руб. | 
| |
| 5. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №2), руб. | 
| |
| 6. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №3), руб. | 
| |
| 7. Отклонение общих затрат, ± руб. | 
| |
| 7.1. Отклонение общих затрат за счет изменения объема произведенной продукции, ± руб. | 
| |
| 7.2. Отклонение общих затрат за счет изменения структуры произведенной продукции, ± руб. | 
| |
| 7.3. Отклонение общих затрат за счет изменения удельных переменных расходов, ± руб. | 
| |
| 7.4. Отклонение общих затрат за счет изменения постоянных расходов, ± руб. | 
|
Примечание к расчету показателей
1 26,48 = 3919 : 148
