Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
Расчет и уплата страховых взносов, выплата социальных пособий регулируются:
- Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФОМС»;
- Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
- Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Объект обложения и тарифы страховых взносов приведены в таблице 10.4.
Таблица 10.4 – Объект обложения и тарифы страховых взносов
| Показатель | Содержание показателя или его величина |
| Объект обложения страховыми взносами | Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг |
| Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого работника | Ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации |
| Общий тариф страховых взносов, в том числе: Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 30% 22% 2,9% 5,1% |
| Тариф страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Зависит от вида экономической деятельности и составляет от 0,2% до 8,5% |
Для учета расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему рекомендуется открывать субсчета:
1. «Расчеты по социальному страхованию»,
2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
3. «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
В бухгалтерском учете суммы страховых взносов начисляется на те же счета затрат, на которые была начислена заработная плата.
Бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов.
1. Начислены страховые взносы от заработной платы работников
ДТ сч.08 «Вложения во внеоборотные активы», сч.10 «Материалы», сч.20 «Основное производство», сч.23 «Вспомогательные производства», сч.25 «Общепроизводственные расходы», сч.26 «Общехозяйственные расходы», сч.44 «Расходы на продажу» и др.
КТ сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам.
2. Уплачены страховые взносы
ДТ сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам
КТ сч.51 «Расчетные счета».
Трудовым кодексом РФ предусмотрена оплата за счет средств ФСС РФ социальных пособий:
– пособия по временной нетрудоспособности;
– пособия по беременности и родам;
– единовременного пособия при рождении ребенка;
– ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
– социального пособия на погребение.
Начисление пособий за счет ФСС РФ отражается:
ДТ сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
КТ сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Глава 11. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
Основные понятия. Основные принципы учета затрат на производство
Текущие затраты- затраты на осуществление основным вида (видов) деятельности.
Основный вид (виды) деятельности - это деятельность, ради которой создана организация.
Производственная себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка ресурсов, использованных организацией на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг).
Полная себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка ресурсов, использованных организацией на производство и продажу продукции (работ, услуг).
Калькулирование себестоимости - определение величины затрат, приходящихся на единицу продукции (работ, услуг).
Принципыучета затрат на производство продукции (работ, услуг):
– неизменность принятой методологии учета затрат на производство;
– полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;
– принцип начисления – затраты отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени их оплаты;
– разграничение в учете текущих затрат на производство, капитальных вложений, финансовых вложений.
Учет затрат на производство регламентируется следующими нормативными документами:
1) ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
2) Методическими рекомендациями (указаниями) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, разработанными для отдельных видов экономической деятельности;
3) учетной политикой организации.