Принципрозподілу сум єдиного податку

№ з/п Об’єкти Суб’єкти підприємницької діяльності
Юридичні особи Фізичні особи
Державний бюджет 20 % -
Місцевий бюджет 23 % 43 %
Пенсійний фонд 42 % 42 %
Фонд соціального страхування 15 % 15 %

Платник єдиного податку не є платником таких податків і зборів (обов’язкових пла­тежів): податку з доходів фізичних осіб, збору на обов’язкове соціальне страхування, внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування. Щодо збору на обов’язкове державне пенсійне страху­вання потрібно зазначити, що відповідно до листа Пенсійного фонду України, у період до внесення відповідних змін до чинного законодавства, СПДФО на єдиному податку сплачують внески до пенсійного фонду України згідно з нормами Указу на добровільних засадах. Але для врахування повного страхового стажу за період роботи протягом часу здійснення підприємницької діяльності (з 1 січня 2004 року до прийняття відповідних змін до чинного законодавства) СПДФО може здійснити доплату до розміру мінімаль­ного страхового внеску (33,2 відсотка від мінімальної заробітної плати), якщо розмір частини його відрахувань у складі єдиного податку менший за мінімальний страховий внесок.

Алгоритм проведення розрахунків з оподаткування СПД фізичними особами

З допомогою наведеного у табл. 17.6 алгоритму спрощуються розрахунки сум подат­ків, внесків та суми доходу, що залишається підприємцям. Розрахунки змодельовано для чотирьох СПДФО з різними системами оподаткування, станом на вересень 2009 р.

Умова 1:

· два СПДФО працюють без найманих осіб: у А використовується звичайна система оподаткування, у В - спрощена система оподаткування;

· виручка (дохід) від реалізації за місяць - 20 тис. грн; собівартість реалізованого товару - 16 тис. грн; інші витрати - 500 грн; в т. ч. для підприємця А вартість тор­гового патенту в місяць 320 грн; для підприємця В ставка єдиного податку (ЄП) в місяць 130 грн.

Таблиця 17.6

Модель розрахунків з оподаткування СПДФО без найманих осіб

№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язання, грн Значення, грн
А В
Оподатковуваний дохід Виручка - собівартість - інші витрати 20000 - 16000 - 500
Внески у:
- пенсійний фонд (ПФ) - 33.2 % від оподаткову­ваного доходу; 3500 х 33,2 :100  
- 42 % від суми єдиного податку 130 x42: 100   (54,60)
  - доплата для зарахуван­ня повного страхового стажу: 33,2 % від міні­мальної ЗП за мінусом внеску у складі ЄП 650 х 33,2 : 100 = 215,80 215,80- 54,60   161,20
  - фонд соцстрахування втрати працездатності - 11 % від суми єдиного податку 130 х 11:100   (14,30)
  - фонд соцстрахування безробіття - 4 % від суми єдиного податку 130x4:100 - (5,20)
Вартість торгового патенту      

Продовження табл. 17.6

№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язання, грн Значення, грн
А В
Сукупний чистий дохід Різниця між оподаткову­ваним доходом, внесками у ПФ і сумою торгового патенту 3500-1162-320  
    Різниця між оподатковуваним доходом і доплатою у ПФ 3500 -161,20   3338,80
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) 15 % від сукупного чисто­го доходу 2018 х 15:100 302,70  
Єдиний податок (ЄП) 130 грн    
Дохід, що залишається підприємцям Різниця між сукупним чистим доходом і ПДФО 2018 - 302,70 1715,30  
    Різниця між сукупним чистим доходом і ЄП 3338,80 - 130   3208,80
У дужках наведено суми внесків, перераховані Казначейством, із сплаченого єдиного податку у відповідні фонди.

Умова 2:

· два СПДФО працюють із двома найманими особами в кожному: у С - використо­вується звичайна система оподаткування, у Д - спрощена система оподаткування;

· виручка ( дохід ) від реалізації за місяць - 40 тис. грн; собівартість реалізованого товару - 32 тис. грн; інші витрати - 700 грн; заробітна плата найманих працівни­ків - по 850 грн у кожного; вартість торгового патенту аналогічна як у прикладі 1; для підприємця Д ставка єдиного податку в місяць 130 грн +130 грн за найманих осіб

Таблиця 17.7