Розрахунок суми чистого прибутку при спрощеній системі оподаткування

№ з/п Показник Порядок розрахунку Значення
1. Сума єдиного податку    
2. 2.1 Внесок у пенсійний фонд За ставкою    
2.2 Із єдиного податку    
2.3 Підлягає сплаті    
Внесок у фонд соц. страх, від нещасного випадку    
Чистий прибуток    

Висновок:

Завдання 3.Встановити фінансовий результат діяльності суб’єктів підприємницької діяльності фізичних осіб (СПДФО), що здійснюють роздрібну торгівлю лікарськими засобами, при звичайній (А) та спрощеній (В) системах оподаткування. Врахувати, що за місяць зафіксовано наступний обсяг роботи:

· дохід від реалізації 12000 грн;

· собівартість реалізованих товарів 9000 грн;

· інші витрати 360 грн;

· торговий патент 320;

· єдиний податок 130 грн.

Модель розрахунків з оподаткування СПДФО без найманих осіб

№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язку, грн. Значення, грн.
А В
Оподатковуваний дохід        
Внески у:        
  - пенсійний фонд (ПФ) доплата для зарахування страхового стажу        
  - фонд страхування втрати працездатності        
  - фонд соцстрахування безробіття        
Вартість торгового патенту        
Сукупний чистий дохід        
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО)        
Єдиний податок (ЄП)        
Дохід, що залишається підприємцям        

Приклади рішення завдань

Завдання 1.Основним критерієм вибору системи оподаткування є економічна ефек­тивність, у першу чергу - отримана сума чистого прибутку.

Розрахунок суми чистого прибутку при звичайній системі оподаткування

№ з/п Показник Порядок розрахунку Значення
Нарахування на заробітну плату 64,8x 36,8/ 100 23,85
Прибуток до оподаткування 138,7 - 64,8- 23,85 - 21,6-0,3 28,15
Сума податку з прибутку 28,15 x25/ 100 7,04
Чистий прибуток 28,15-7,04 21,11

Завдання 2.При спрощеній системі оподаткування СПДЮО змушені здійснювати доплату до пенсійного фонду і тому сума витрат відповідно збільшується.

Розрахунок суми чистого прибутку при спрощеній системі оподаткування

№ з/п Показник Порядок розрахунку Значення
1. Сума єдиного податку 540,0 х 6 / 100 32,4
2. 2.1 Внесок у пенсійний фонд За ставкою 64,8x33,2/ 100 21,5
№ з/іі Показник Порядок розрахунку Значення  
2.2 Із єдиного податку 32,4 x42:100 13,6  
2.3 Підлягає сплаті 21,5- 13,6 7,9  
Внесок у фонд соціального страхування від нещасного випадку 64,8 х 0,6 : 100 0.39  
Чистий прибуток 138.7 - 64,8 - 21,6 - 32,4 - 0,39 - 7,9 11,61  
           

Висновок:При використанні спрощеної системи оподаткування аптека “Студент” може очікувати 11,61тис.грн чистого прибутку; використовуючи звичайну систему оподаткування -21,11 тис. грн.

Завдання 3.Для СПД фізичних осіб вибір системи оподаткування також базується на порівнянні сум чистого прибутку, який залишається підприємцю.

Модель розрахунків з оподаткування СПДФО без найманих осіб

№ з/н Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язку, грн. Значення, грн.  
А В  
Оподатковуваний дохід Виручка - собівартість - інші витрати 12000 -9000 -360  
Внески у:          
  - пенсійний фонд (ПФ) доплата для зарахування страхового стажу · 33.2 % від оподатковуваного доходу; · 42 % від суми єдиного податку · 33,2 % від мінімальної ЗП за мінусом внеску у складі ЄП 2640 x 33,2: 100 130 x42: 100 650 x 33,2: 100 = = 215,80 215,80 - 54,60 876,48 (54,60) 161,20  
  - фонд страхування втрати працездатності - 11 % від суми єдиного податку 130 х 11: 100   (14,30)  
  - фонд соцстрахуванпя безробіття - 4 % від суми єдиного податку 130x4: 100 - (5,20)  
Вартість торгового патенту        
Сукупний чистий дохід Оподатковуваний дохід - внески у ПФ - сума торгового патенту Оподатковуваний дохід -доплата у ПФ 2640 - 876,48 - -320 2640 - 166,20 1443,52 2478,80  
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) 15 % від сукупного чистого доходу 1443,52 х 15 : 100 216,53    
Єдиний податок (ЄП) 130 грн      
№ з/п Показник Порядок розрахунку, ставка Хід розв’язку, грн. Значення, грн.
А В
Дохід, то залишається підприємцям Сукупний чистий дохід -ПДФО Сукупний чистий дохід - єп 1443,52 - 216,53 2478,80 -130 1226,99 2348,80
               

Висновок: СПД - фізичній особі економічно вигідніше зареєструватися платником єдиного податку, бо сума доходу, яка залишається, удвічі більша, ніж у випадку застосу­вання звичайної системи оподаткування (2348,80 і 1226,99).