Документальне оформлення внутрішнього аудиту

Після закінчення внутрішньої перевірки аудитор повинен скласти звіт про виконану роботу. Коли вся запланована робота виконана, то не виникає ніяких проблем. Однак якщо заплановану роботу не вдається завершити, то приймається одне з трьох можли­вих рішень:

· аудитор змушений звузити сферу аудиту, оскільки зміст незавершеної роботи несуттєвий;

· переглянути кінцеву дату і завершити роботу;

· завершити роботу в заплановані терміни, але провести додаткову перевірку піз­ніше.

Типовий звіт внутрішнього аудитора повинен містити таку інформацію:

1) описання конкретного результату перевірки, включаючи зазначення структури і змісту виконаної роботи, причини виявлених помилок та інші важливі моменти (напри­клад, описання специфічних методів і процедур, які застосовувались);

2)економічний ефект результату, за допомогою якого апарат управління (керівник) зможе оцінити значимість завданої шкоди та потребу виправлення виявлених недоліків і помилок;

3)рекомендації для виправлення знайдених помилок або для їх попередження, удо­сконалення системи контролю.

Особливістю складання та подання звіту внутрішнім аудитором є те, що, як правило, звіт у чорновому варіанті попередньо узгоджується (щодо точності викладених фактів і формулювань) з керівником підрозділу, що перевіряється. Відредагований звіт переда­ється вищому керівництву підприємства, наприклад, фінансовому директору. Крім того, можуть бути проведені закриті збори за участю внутрішнього аудитора, керівника під­приємства та керівника перевіреного підрозділу. На таких зборах підводяться підсумки аудиту, обговорюються отримані результати, узгоджуються рекомендації.

Внутрішня аудиторська перевірка буде вважатися завершеною лише за умови, що керівник підприємства у письмовій формі повідомить внутрішнього аудитора про те, що результати перевірки прийнято до відома і рекомендації, розроблені аудитором, будуть (або не будуть) виконані. При негативній відповіді необхідно навести зважену аргумен­тацію. Крім того, аудитор має повноваження (у разі необхідності) провести наступний аудит, щоб перевірити виправлення помилок та запровадження його рекомендацій.

Слід пам’ятати, що суть якісного внутрішнього аудиту полягає у досягненні рівно­ваги між потребами керівництва у доступі до надійної, своєчасної і об’єктивної інфор­мації про діяльність підприємства, окремих його підрозділів та вартістю збору, обробки і надання такої інформації.

Контрольні питання

1. Сутність, мета, предмет, методи та особливості аудиту.

2. Організація аудиту та кваліфікаційні вимоги до аудиторів в Україні.

3. Права, обов’язки, відповідальність, професійна етика аудиторів та аудиторської фірми.

4. Програма аудиту.

5. Поняття та методика визначення аудиторського ризику.

6. Виявлення під час аудиту помилок та шахрайства у веденні обліку.

7. Аудиторський висновок та аудиторський звіт.

8. Аудит необоротних активів і запасів.

9. Аудит грошових коштів і дебіторської заборгованості.

10. Аудит витрат діяльності, доходів і фінансових результатів.

11. Аудит власного капіталу і поточних зобов’язань.

12. Характеристика зовнішнього і внутрішнього аудитів.

13. Організація внутрішнього аудиту.

14. Методика проведення внутрішнього аудиту.

15. Документальне оформлення внутрішнього аудиту.

Умови завдань для практичного виконання

Завдання 1.В аптеці “Здоров’я” проведено аудит розрахунків із заробітної плати працівників. У відомості нарахування та виплати зарплати аудитором перевірено пра­вильність утримання податку з доходів фізичних осіб ( ПДФО). Врахувати, що прожит­ковий мінімум у листопаді 200Х р. склав 669 грн.;мінімальна заробітна плата на початок 200Хр.- 515 грн.